（原標(biāo)題： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控，有助提高證券市場(chǎng)信息質(zhì)量）

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)服務(wù)，在一家公司上市前后的審計(jì)過程中至關(guān)重要，有著不可替代的作用，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往被譽(yù)為證券市場(chǎng)的“把門人”。近年來，雖然在資 本市場(chǎng)上會(huì)計(jì)的審計(jì)質(zhì)量一直在不斷的提升，但是像勝景山河、新大地、萬福生科等公司相繼爆出財(cái)務(wù)問題，重大的財(cái)務(wù)造假案件仍然頻繁發(fā)生，這也讓資本市場(chǎng)各 方對(duì)當(dāng)下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力和質(zhì)量產(chǎn)生了質(zhì)疑和關(guān)注，同時(shí)也給注會(huì)行業(yè)敲響了警鐘。

    合力防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)把證券市場(chǎng)信息質(zhì)量關(guān)-----專訪中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭
當(dāng)前，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、資本市場(chǎng)變化以及市場(chǎng)監(jiān)管的深化，上市公司的年報(bào)審計(jì)工作遇到了新問題，面臨著新挑戰(zhàn)。日前，《證券日?qǐng)?bào)》記者就對(duì)注會(huì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的相關(guān)問題，專們?cè)L問了中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭。

    一、公正誠(chéng)信是注會(huì)行業(yè)的核心價(jià)值
    陳毓圭認(rèn)為：“近幾年，國(guó)家要求推進(jìn)資本市場(chǎng)的改革發(fā)展，加快資本市場(chǎng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革創(chuàng)新的速度，不可避免的要求進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān) 管，以更好地保障資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。”“中注協(xié)采取了一系列措施來加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，筑起了行業(yè)誠(chéng)信的“層層防線”，行業(yè)誠(chéng)信水平日益提升。”

    2013年中注協(xié)行業(yè)工作的重點(diǎn)是大力開展行業(yè)“誠(chéng)信文化建設(shè)年”活動(dòng)，其中包括鑄建注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)精神、加強(qiáng)事務(wù)所品牌建設(shè)等9項(xiàng)工作。陳毓圭表示，具 體措施主要分為兩方面：一是注重行業(yè)人員的誠(chéng)信品質(zhì)，進(jìn)一步在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行行業(yè)誠(chéng)信培訓(xùn)教育，對(duì)誠(chéng)信行為的監(jiān)督管理要更加合理規(guī)范。二是可以開展一系列的行 業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)活動(dòng)，在行業(yè)管理和服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)如考試、注冊(cè)、培訓(xùn)和監(jiān)督檢查等方面，貫徹誠(chéng)信建設(shè)的要求。

    “中注協(xié)推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)活動(dòng)，不是泛泛的要求和號(hào)召，也不是單一某個(gè)部門的工作，而是體現(xiàn)和貫穿于中注協(xié)行業(yè)管理和服務(wù)的各個(gè)領(lǐng)域。作為行業(yè)的監(jiān)管 部門，中注協(xié)每年都要進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，今年將深化對(duì)誠(chéng)信行為的檢查。”陳毓圭強(qiáng)調(diào)，之所以大力推動(dòng)開展誠(chéng)信文化建設(shè)年活動(dòng)，就是希望能夠促進(jìn)行業(yè)的誠(chéng)信 建設(shè)的系統(tǒng)化，讓誠(chéng)信自覺在全行業(yè)鋪展開來。

    二、遏制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)
    2013年注會(huì)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的治理成為年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，值得注意的是，中注協(xié)日前出臺(tái)了《關(guān)于開展2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》。

    “事實(shí)上，治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)也是今年中注協(xié)進(jìn)行誠(chéng)信建設(shè)的抓手和重點(diǎn)工作之一。不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)是‘殺雞取卵’的危險(xiǎn)行為，影響行業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，導(dǎo)致高 素質(zhì)人才流失。事務(wù)所之間壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，擾亂了行業(yè)的市場(chǎng)秩序，損害了行業(yè)的社會(huì)形象，不利于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。” 陳毓圭表示，今年注會(huì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查將重點(diǎn)關(guān)照涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所，借此徹底遏制部分會(huì)計(jì)事務(wù)所的不正當(dāng)行為對(duì)行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的傷害。

    當(dāng)下，中國(guó)的高端專業(yè)服務(wù)發(fā)展不是很成熟，也缺乏一定的市場(chǎng)定價(jià)功能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)作為一種高端專業(yè)服務(wù)，其服務(wù)價(jià)值的市場(chǎng)認(rèn)可程度還不夠;同時(shí)， 注會(huì)行業(yè)發(fā)展中遇到的如人才流失、部分事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高、分配不合理等問題，或多或少都是因?yàn)樾袠I(yè)收費(fèi)價(jià)格過低。陳毓圭指出，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師是專業(yè)服務(wù)、 誠(chéng)信服務(wù)，它的價(jià)值不僅僅體現(xiàn)在最后形成的報(bào)告上，還要體現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從業(yè)人員專業(yè)操守的堅(jiān)持、專業(yè)知識(shí)的更新、專業(yè)責(zé)任的樹立之上，這是一份體現(xiàn) 從業(yè)人員多年積累和長(zhǎng)期追求的職業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師辛勤的付出和對(duì)職業(yè)操守的嚴(yán)格堅(jiān)持是無價(jià)的。”中注協(xié)去年發(fā)出《關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)? 價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》，就是基于這樣的背景。

    “中注協(xié)關(guān)于治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的一系列措施目前已經(jīng)在制定“。陳毓圭表示，“價(jià)格是市場(chǎng)的核心要素，價(jià)格是一個(gè)旗幟、信號(hào)、導(dǎo)向，良好的價(jià)格體系能夠帶 動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展，使得規(guī)范的事務(wù)所受益，不合格的事務(wù)所受到市場(chǎng)規(guī)律的懲罰;反之如果價(jià)格體系不恰當(dāng)，就容易干擾、扭曲市場(chǎng)的信號(hào)，使得市場(chǎng)參與者無所適 從，不利于行業(yè)的健康發(fā)展。”陳毓圭表示，希望通過一系列具體措施改變不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，使得行業(yè)真正按照市場(chǎng)公允公平的原則形成定價(jià)機(jī)制。

    三、合力防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
    據(jù)記者了解，中注協(xié)的“約談機(jī)制“是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，中注協(xié)每年年初會(huì)在上市公司年報(bào)披露期間開展約談工作，提請(qǐng)事務(wù)所采取相應(yīng)措施，提示關(guān) 注和化解重大風(fēng)險(xiǎn)。陳毓圭表示，2012年約談涉及的上市公司有15家，其中5家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，2家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審 計(jì)報(bào)告。此外，被約談事務(wù)所大部分約談項(xiàng)目的審計(jì)收費(fèi)高于去年水平。

    中注協(xié)近年來堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重，對(duì)事務(wù)所單一的項(xiàng)目質(zhì)量檢查轉(zhuǎn)變成了事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查。陳毓圭進(jìn)一步表示，“目的就是要防范事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，形成事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的風(fēng)險(xiǎn)體系。”

    證券市場(chǎng)好比經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“晴雨表”。 2012年以來，由于金融危機(jī)的影響，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)有著較大的下行壓力，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)也持續(xù)低迷，一些上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。陳毓圭表 示，2013年的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然錯(cuò)綜復(fù)雜，全行業(yè)一定要謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

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