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5月后增值稅出口退稅率有調(diào)整嗎?

時間:2018-04-18 10:00:00   來源:    閱讀次數(shù):

(原標(biāo)題: 5月后增值稅出口退稅率有調(diào)整嗎?)

5月后增值稅出口退稅率有調(diào)整嗎?出口企業(yè)的增值稅的所有處理方式?為什么“出口銷售”不屬于增值稅征稅范圍?正穗代理記賬網(wǎng)小編都整理好了,請看!

  

【5月后增值稅出口退稅率有調(diào)整嗎?】

  根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號)的規(guī)定:

  “四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整至10%?!?/span>

  上述規(guī)定以外的出口退稅率目前文件未作調(diào)整。例如:原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物,仍適用15%的出口退稅率。

  【出口企業(yè)的增值稅的所有處理方式?】

  根據(jù)《關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠及外貿(mào)企業(yè)納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的通知》

 ?。ㄉ顕惏l(fā)〔2009〕163號)規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票,必須先按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證。

  在進(jìn)行增值稅日常納稅申報時,

  將本期已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票信息填入《增值稅納稅申報表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》的第三部分“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”。

  如外貿(mào)企業(yè)前期已填入《增值稅納稅申報表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》的第三

  部分“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”里的進(jìn)項(xiàng)稅款對應(yīng)的

  貨物最終改為內(nèi)銷,那么應(yīng)在該貨物內(nèi)銷當(dāng)月申報抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,即必須在內(nèi)銷當(dāng)月將有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額由第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”轉(zhuǎn)入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”。

  外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理:

  1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間的確定

  出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間。

  2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

  外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

  (1)購進(jìn)出口貨物時,借:庫存出口商品

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

  貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

  (2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

  借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

  應(yīng)收出口退稅

  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

  —應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  (3)收到出口退稅款,借:銀行存款

  貸:應(yīng)收出口退稅

  3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

  外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

 ?。?)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

  借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

  貸:主營業(yè)務(wù)成本

 ?。?)收到退回的消費(fèi)稅款時

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

  【為什么“出口銷售”不屬于增值稅征稅范圍?】

  1.國際慣例是,流轉(zhuǎn)稅執(zhí)行消費(fèi)地課稅原則。因此,“出口銷售”的出口環(huán)節(jié),對出口商品在國內(nèi)已征的增值稅予以退還。但在我國,依據(jù)宏觀調(diào)控意圖,退稅率高低不同,甚至兩高一資產(chǎn)品出口退稅率為零。

  2.國家之間協(xié)調(diào)雙重征稅與雙重不征稅,在所得稅方面,用雙邊或多邊協(xié)議來約束。

  3.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品和視同自產(chǎn)產(chǎn)品、外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品,如果退稅率大于零,則其增值稅征稅率為零。

  如果退稅率等于零(如前所述的“兩高一資”產(chǎn)品),則為“增值稅免稅”,免稅要求對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出,零稅率則不需要。

  小規(guī)模納稅人出口貨物“增值稅免稅”。

  4.“增值稅免稅”也是“屬于增值稅征稅范圍”的,理解成“應(yīng)該征,但由于政策、環(huán)境等原因而免征了。”

  5.真正的“不屬于增值稅征稅范圍”是,不屬于《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、以及不屬于營改增范圍的商品與勞務(wù)出口。但這樣的“出口銷售”目前還有嗎?還多嗎?



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