（原標(biāo)題： 稅制改革重點(diǎn)在于結(jié)構(gòu)改革）

　　【導(dǎo)讀】增值稅的改革，下一步還是希望將稅率適當(dāng)降一些。

　　宏觀稅負(fù)水平的高低

　　廣州代理記賬小編了解到，以前中國的稅收10.06萬億，國內(nèi)生產(chǎn)總值50萬億多，照此計(jì)算稅負(fù)水平是19.4%。如果同口徑相比，中國低于歐美發(fā)達(dá)國家，在發(fā)展中國家中屬于中等水平。

　　但是，根據(jù)2011年財(cái)政部公布的數(shù)字，公共財(cái)政收入10萬多億，社保費(fèi)的征收接近2萬億，政府性基金4萬多億，中央國有資本經(jīng)營收入是700多億，加起來是165000多億，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重35%。按照這一口徑計(jì)算，中國在世界上又是負(fù)擔(dān)比較重的國家了。

　　中國有18種稅，有人說太多了，也有人說太少了。我認(rèn)為18種稅可以進(jìn)一步簡化，比如說營改增以后，就沒有營業(yè)稅了。再如說現(xiàn)在和房地產(chǎn)有關(guān)的稅種很多，有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅等，將來能不能整合一下?另外有一些過時(shí)的稅種可以取消，如今年取消了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)費(fèi)。

　　開征新稅的爭議

　　關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，人大、國務(wù)院和財(cái)稅部門的文件上都已經(jīng)寫上了，但即便寫上，我還是不贊同為環(huán)保而開征一種稅。因?yàn)槲覀兊亩愐呀?jīng)很多，完全通過現(xiàn)有的稅種體現(xiàn)環(huán)保政策。比如節(jié)能燈可以減稅、垃圾處理場(chǎng)可以免稅、防噪音設(shè)備可以加速折舊、防塵設(shè)備可以投資抵免稅款，為什么要開征新稅呢?開征新稅是很復(fù)雜的事，要確定征稅對(duì)象、確定計(jì)稅依據(jù)、確定納稅人和稅率，成本很高。

　　還有遺產(chǎn)稅的問題。遺產(chǎn)稅1978年到現(xiàn)在扯了35年，寫入八五規(guī)劃、九五規(guī)劃，然后十五、十一五、十二五規(guī)劃不再說這個(gè)事，今年2月發(fā)布的收入分配改革規(guī)劃中又寫上了遺產(chǎn)稅，但寫得很含糊。就說明對(duì)遺產(chǎn)稅的認(rèn)識(shí)有非常復(fù)雜的過程。有人支持，有人反對(duì)，各方面的意見很不一致，包括領(lǐng)導(dǎo)層的看法也不一致。

　　增值稅征收存在不合理

　　現(xiàn)在對(duì)貨物銷售征收增值稅，對(duì)勞務(wù)征收營業(yè)稅，表面看分得很清楚，也很合理，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貨物和勞務(wù)是密不可分的，比如說我買一臺(tái)冰箱，要運(yùn)回家里，如果商店送貨，連賣貨帶送貨費(fèi)用統(tǒng)一征收增值稅，但如果我找一家運(yùn)輸公司運(yùn)這臺(tái)冰箱，就成了營業(yè)稅。

　　一本書在書店賣是增值稅，但在網(wǎng)上銷售就是服務(wù)稅，同樣的一本書不同的稅。就餐在店里吃是服務(wù)業(yè)，交營業(yè)稅，但如果外賣就是增值稅。一個(gè)餐館就要將店里賣的食品和外賣的食品分開記賬交兩種稅，這樣管理很麻煩。

　　幾個(gè)稅種的改革方向

　　增值稅的改革，下一步還是希望將稅率適當(dāng)降一些。同時(shí)，除了降低稅率，還應(yīng)該在購物發(fā)票中，將“價(jià)”和“稅”分成兩部分，明明白白的標(biāo)示出來，這樣讓消費(fèi)者看到價(jià)格是多少、稅是多少，國家減免稅的時(shí)候也非常清楚，好處也能夠落到消費(fèi)者的手里。

　　企業(yè)所得稅下一步的改革有兩個(gè)方面。一是稅前扣除怎么規(guī)范。現(xiàn)在有些稅前扣除還不太合理，比如說廣告費(fèi)和招待費(fèi)。日本人是定額扣除，出差一天，科長還是處長，住什么房間，飛機(jī)什么艙位等，算好定額，哪怕你自己開車去也不管你。美國也是如此，出差到什么地方有不同的住宿標(biāo)準(zhǔn)和伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，避免拿假發(fā)票回去報(bào)賬。

　　企業(yè)所得稅稅率現(xiàn)在是25%，有一點(diǎn)高，下一步希望降低一些，這個(gè)稅率是2007年制訂的，過去六年了，六年來很多國家降低了稅率，我們沒降。

　　現(xiàn)在中國稅制改革面臨的最大問題是，將落后的分項(xiàng)征稅改為綜合征收為主、分項(xiàng)征收為輔，這也是大多數(shù)國家的做法。個(gè)人所得稅主要部分應(yīng)按年綜合計(jì)算，考慮家庭贍養(yǎng)人口，不同人口有不同的組合。美國是全民申報(bào)，百分之百，但是真正交稅只占53%，47%的人不交稅，甚至得到了聯(lián)邦政府的補(bǔ)貼，這些都是值得中國借鑒的。

　　現(xiàn)在稅制改革步伐要加快，有人說納稅人意識(shí)不強(qiáng)、有人說征管能力不足、信息不對(duì)稱、政府機(jī)關(guān)和銀行不聯(lián)網(wǎng)等等，這些說法都有一定的道理，但都不是根本的問題。周邊還有落后的發(fā)展中國家，包括越南、印度、埃及、墨西哥，都已經(jīng)實(shí)行綜合征收制為主，難道我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、綜合管理水平還不如這些國家嗎?

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