稅制改革重點在于結構改革

（原標題： 稅制改革重點在于結構改革）

　　【導讀】增值稅的改革，下一步還是希望將稅率適當降一些。

　　宏觀稅負水平的高低

　　廣州代理記賬小編了解到，以前中國的稅收10.06萬億，國內生產總值50萬億多，照此計算稅負水平是19.4%。如果同口徑相比，中國低于歐美發達國家，在發展中國家中屬于中等水平。

　　但是，根據2011年財政部公布的數字，公共財政收入10萬多億，社保費的征收接近2萬億，政府性基金4萬多億，中央國有資本經營收入是700多億，加起來是165000多億，占國內生產總值的比重35%。按照這一口徑計算，中國在世界上又是負擔比較重的國家了。

　　中國有18種稅，有人說太多了，也有人說太少了。我認為18種稅可以進一步簡化，比如說營改增以后，就沒有營業稅了。再如說現在和房地產有關的稅種很多，有房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅等，將來能不能整合一下?另外有一些過時的稅種可以取消，如今年取消了固定資產投資方向調節費。

　　開征新稅的爭議

　　關于環境保護稅，人大、國務院和財稅部門的文件上都已經寫上了，但即便寫上，我還是不贊同為環保而開征一種稅。因為我們的稅已經很多，完全通過現有的稅種體現環保政策。比如節能燈可以減稅、垃圾處理場可以免稅、防噪音設備可以加速折舊、防塵設備可以投資抵免稅款，為什么要開征新稅呢?開征新稅是很復雜的事，要確定征稅對象、確定計稅依據、確定納稅人和稅率，成本很高。

　　還有遺產稅的問題。遺產稅1978年到現在扯了35年，寫入八五規劃、九五規劃，然后十五、十一五、十二五規劃不再說這個事，今年2月發布的收入分配改革規劃中又寫上了遺產稅，但寫得很含糊。就說明對遺產稅的認識有非常復雜的過程。有人支持，有人反對，各方面的意見很不一致，包括領導層的看法也不一致。

　　增值稅征收存在不合理

　　現在對貨物銷售征收增值稅，對勞務征收營業稅，表面看分得很清楚，也很合理，但隨著經濟的發展，貨物和勞務是密不可分的，比如說我買一臺冰箱，要運回家里，如果商店送貨，連賣貨帶送貨費用統一征收增值稅，但如果我找一家運輸公司運這臺冰箱，就成了營業稅。

　　一本書在書店賣是增值稅，但在網上銷售就是服務稅，同樣的一本書不同的稅。就餐在店里吃是服務業，交營業稅，但如果外賣就是增值稅。一個餐館就要將店里賣的食品和外賣的食品分開記賬交兩種稅，這樣管理很麻煩。

　　幾個稅種的改革方向

　　增值稅的改革，下一步還是希望將稅率適當降一些。同時，除了降低稅率，還應該在購物發票中，將“價”和“稅”分成兩部分，明明白白的標示出來，這樣讓消費者看到價格是多少、稅是多少，國家減免稅的時候也非常清楚，好處也能夠落到消費者的手里。

　　企業所得稅下一步的改革有兩個方面。一是稅前扣除怎么規范。現在有些稅前扣除還不太合理，比如說廣告費和招待費。日本人是定額扣除，出差一天，科長還是處長，住什么房間，飛機什么艙位等，算好定額，哪怕你自己開車去也不管你。美國也是如此，出差到什么地方有不同的住宿標準和伙食費標準，避免拿假發票回去報賬。

　　企業所得稅稅率現在是25%，有一點高，下一步希望降低一些，這個稅率是2007年制訂的，過去六年了，六年來很多國家降低了稅率，我們沒降。

　　現在中國稅制改革面臨的最大問題是，將落后的分項征稅改為綜合征收為主、分項征收為輔，這也是大多數國家的做法。個人所得稅主要部分應按年綜合計算，考慮家庭贍養人口，不同人口有不同的組合。美國是全民申報，百分之百，但是真正交稅只占53%，47%的人不交稅，甚至得到了聯邦政府的補貼，這些都是值得中國借鑒的。

　　現在稅制改革步伐要加快，有人說納稅人意識不強、有人說征管能力不足、信息不對稱、政府機關和銀行不聯網等等，這些說法都有一定的道理，但都不是根本的問題。周邊還有落后的發展中國家，包括越南、印度、埃及、墨西哥，都已經實行綜合征收制為主，難道我們的經濟發展水平、綜合管理水平還不如這些國家嗎?

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