（原標題： 稅務熱點：專家建議擴大增值稅免稅范圍）

　　【稅務導讀】應對營業稅和增值稅的稅率和減免稅加以完善，應擴大適用零稅率與免征營業稅或增值稅的范圍。

　　廣州記賬公司認為，國家除穩步推進營業稅改征增值稅外，應對營業稅和增值稅的稅率和減免稅加以完善，特別是對與人民生活密切相關的項目，如食品、自來水、醫療、藥品與醫療衛生用品、殘疾人醫療用具及其修理勞務、旅客運輸、農業發展項目、文化事業(如圖書、報紙、雜志)和社會福利房的建造裝修，以及慈善組織提供的與福利、社會保障有關的貨物與勞務，殯儀火葬勞務，生活垃圾的收集和處理等，應擴大適用零稅率與免征營業稅或增值稅的范圍。

　　增加營業稅或增值稅稅率為零的項目。比如，慈善組織提供的與福利、社會保障有關的貨物與勞務;與外銷有關的勞務或在我國提供而在國外使用的勞務;依法設立的免稅商店銷售給過境或出境旅客的貨物;國際運輸勞務，但外國運輸事業在我國境內經營國際運輸業務的，應以各國家對我國國際運輸事業給予相等的待遇或免征類似的稅收為限;為國際運輸用的船舶、航空器和遠洋漁船的修繕勞務。企業按照規定適用零稅率的，應該具備以下文件：與外銷有關的勞務或在我國提供而在國外使用的勞務，取得外匯結售或存入指定銀行，為指定外匯銀行填發的外匯證明文件，取得外匯未經過結售或存入指定銀行，為原始外匯收入憑證的復印件;依法設立的免稅商店銷售貨物給過境或出境旅客的，為載有過境或出境旅客護照號碼的售貨單;經營國際運輸的，為載運國外客貨收入的清單;提供修繕勞務給國際運輸用船舶、航空器和遠洋漁船的，為海關核發的出口報單、海關核發已交付使用的證明文件或修繕契約的復印件。

　　增加免征營業稅或增值稅的項目。比如，醫院、診所、療養院及其他醫療機構提供的藥品、病房的住宿和膳食等;出版業發行經過主管教育的行政機關審定的各級學校所用的教科書，以及受到政府機關獎勵的重要學術專著;職業學校不對外營業的實習商店銷售的貨物或勞務;依法登記的報社、雜志社、通訊社、電視臺和廣播電臺銷售其本單位的報紙、雜志、出版物、通訊稿、節目播映和節目的播出等，但不包括廣告業務;依法組織的慈善救濟標售或義賣的貨物或舉辦的義演，其收入除支付標售、義賣和義演的必要費用外，全部供作該項活動自身使用的。政府機關和社會團體等，按照有關規定成立，經營不對外營業的員工福利機構所銷售的貨物或勞務;監獄工廠所銷售的貨物或勞務;面粉的銷售及碾米加工等;將土地使用權轉讓給各類教育機構、科研機構、民政福利機構、醫療機構、國防單位和文化單位等;飼料和沒有經過加工的漁、牧產物等;漁民銷售其捕獲的各類魚產品;肥料、農藥、畜牧用藥和農耕用的機器設備、農地搬運車及其所用的油、電等;經過主管機關核準設立的學術、科技研究機構提供的研究勞務;經營衍生性金融的商品、公司債、金融債券、人民幣拆款和外幣拆款的銷售額等，但傭金和手續費不包括在內。

　　對與人民生活密切相關的產品或勞務增值稅實行低稅率政策。廣州記賬公司了解到，大多數歐盟國家食品增值稅稅率為3%～9%，自來水供應為0～10%，藥品、醫療衛生用品為3%～9%，殘疾人醫療用具及其修理勞務為0～6%，旅客運輸勞務為7%左右，圖書(不含廣告用途)為4%～6%，報紙(不含廣告用途)為0～7%，雜志(不含廣告用途)為0～10%，社會福利房的建造、裝修和提供為4%～8%，為農業生產投入的貨物和勞務(不含機器設備和建筑物等資本類項目)為4%～10%，生活垃圾的收集和處理、街道清潔、廢物和廢水的處理為0～10%.因此，我國應從低設計上述行業的增值稅稅率。但在未改征增值稅前，對營業稅稅率應實行低稅率。可在歐盟國家低增值稅稅率的基礎上，按增值稅稅率的50%確定營業稅稅率，如增值稅稅率為7%，營業稅稅率則為3.5%.

　　增值稅和營業稅的起征點，應改為免稅額，并擴大到所有的納稅人。財政部以第65號令的形式，公布了《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》。按營業稅暫行條例實施細則第二十三條和增值稅暫行條例實施細則第三十七條的規定，起征點的適用范圍僅限于個人，對其他納稅人不適用，客觀上形成了新的稅收歧視。同時，由于營業稅或增值稅均是按照營業額或銷售額全額征稅，只要超過起征點，就要全額納稅，客觀上形成納稅人想盡辦法使其營業額或銷售額不超過起征點，達到不納稅的目的。因此，應將增值稅和營業稅的起征點，改為免稅額，僅就超過免稅額的部分征稅，并擴大到所有的納稅人。

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