（原標題： 廣州稅務代辦解讀成品油消費稅“價外”征收操作的不容易）

　　【導讀】成品油消費稅“價內”征收改“價外”征收會增加稅收的社會成本，操作難度加大，而且不易監管。這也是成品油消費稅改革呼吁已久進展一直緩慢的主要原因。

　　廣州記賬公司了解到，將推進消費稅改革，或將試點在加油站對消費者征收成品油消費稅。這被市場人士視為成品油消費稅“價內”征收改為“價外”征收的信號。

　　分析認為，如果推行成品油消費稅由“價內”改“價外”，將減少煉油企業的資金占用，給經營業績帶來實質性利好，同時消費者承受的油價支出也會微降。但是，“價內”征收改“價外”征收會增加稅收的社會成本，操作難度加大，而且不易監管。這也是成品油消費稅改革呼吁已久進展一直緩慢的主要原因。

　　業內人士指出，成品油消費稅如果只進行征收方式改變，不具有完善稅制等作用，反而會加重相關部門的負擔。如果征收方式發生變化，能否對零售環節成品油消費稅實施有效監管，成為成品油消費稅征收方式轉變成敗的關鍵之一。

　　“價內”征收便于征管但存在占用企業資金和重復征收問題

　　《成品油消費稅征收管理辦法》規定，我國成品油消費稅實行“價內”征收(即在生產環節進行征收，由煉油企業代繳)，汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1.0元;柴油、航空煤油和燃料油消費稅單位稅額為每升0.8元。

　　分析人士指出，在生產環節對成品油征收消費稅的一個重要的原因是能夠保證稅源的穩定和統一集中征收，方便稅務部門征管。

　　然而，在生產環節進行征收也存在諸多不利。隆眾資訊成品油市場分析師李彥指出：一是無法使消費者直接感受到所承擔的稅收，不利于消費者納稅意識的提高和節能減排，消費稅的消費引導作用不明顯;二是不利于對成品油偷、漏消費稅行為的監管;三是提前占用了成品油生產企業的資金，增加了企業的資金成本。

　　廣州記賬公司認為，在生產環節征收的缺點主要表現在占用企業資金和重復計征兩個方面。數據顯示，今年上半年我國汽油、柴油的產量分別是3758萬噸和7647萬噸。在這些產品全部銷售出去的前提下，煉油企業要替消費者代交總計1260億元左右的消費稅，該部分費用極大地占用了企業生產環節的資金。

　　另外，國內成品油價格中除了消費稅，還包括增值稅和城建稅等其他稅金。在企業折算增值稅時，是按照銷售額的17%計征;城建稅則根據納稅人所處地，分別按增值稅的1%、5%和7%不等征收。由于當前消費稅是“價內”征收，所以增值稅等其他稅的征稅基數均是已經包含消費稅的價格，導致消費稅重復征稅。張斌測算，以今年上半年為例，按13%的增值稅計算，石油公司半年“多”繳增值稅163億元。

　　“價外”征收將減輕煉油企業和消費者負擔

　　業內人士指出，在未來成品油消費稅“價內”征收改為“價外”征收后，成品油零售價格將會有所下降，企業和消費者所負稅額也會得到減輕，同時消費者對于消費稅也將更為敏感，調控消費效果也將更好。

　　張斌表示，目前的油價實際是已經包含了消費稅的價格，甚至是包含了重復計征的價格，若消費稅征收環節后移，消費者對油價的支出費用甚至會有小幅的下降。根據測算，如果改成價外征收，每升汽油則會有0.03元/升左右的微小降幅。

　　另外，若實施消費稅價外征收，那么該稅種就會由“隱性”稅收轉為“顯性”稅收，也就是出現誰消費誰交稅的局面。同時，在節能減排的大環境下，在終端征收也能更好地促進消費者節約燃油、減少排放的環保意識。

　　對于將來可能推進的成品油“價外稅”改革各方態度不一。消費者方面，由于對國內油價的構成結構并不明晰，因此反對者居多，但理論上來講消費者理應是改革受益群體。煉油企業態度非常積極，由于高油價是輿論質疑兩大石油集團暴利的重點，因此兩大集團非常愿意拋開替消費者代繳的巨額消費稅這一包袱，以適當緩和近年來的輿論壓力。因此有市場人士分析，消費稅改革若真正實現價稅分離，最大的受益方應該是以兩大石油集團為首的生產單位。

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