廣東開展“營改增”納稅人政策管理培訓(xùn)

（原標(biāo)題： 廣東開展“營改增”納稅人政策管理培訓(xùn)）

　　【導(dǎo)讀】廣東東莞國稅部門面對面解讀試點政策，試點前將分期分類開展各種專題培訓(xùn)。

　　按廣東省“營改增”(營業(yè)稅改征增值稅)試點方案要求，東莞市試點工作將于11月1日正式啟幕。昨日(27日)，東莞市國稅局在東城文化中心劇院開展“營改增”試點增值稅一般納稅人政策管理培訓(xùn)，1800戶納稅人接受國稅部門面對面輔導(dǎo)。

　　試點培訓(xùn)爭取“戶戶過關(guān)”

　　此次“營改增”試點增值稅一般納稅人政策管理培訓(xùn)，主要是針對增值稅有關(guān)政策規(guī)定、如何利用優(yōu)惠政策、計稅方法等內(nèi)容。市國稅局表示，試點前將按照“一戶不漏，戶戶過關(guān)”的原則，對1.4萬戶試點納稅人開展分期分類、形式多樣的培訓(xùn)。

　　廣東“營改增”試點方案明確，試點范圍涉及交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。試點的交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　國稅網(wǎng)站將推“營改增”專題

　　“根據(jù)上海試點經(jīng)驗，納稅人總體稅負(fù)下降，特別是小規(guī)模納稅人最明顯。”市國稅局負(fù)責(zé)人現(xiàn)場為聽課的納稅人打氣，“試點過程中遇到的困難國稅部門將予以協(xié)調(diào)解決，非權(quán)限內(nèi)的上報上級主管部門爭取解決。”

　　市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“營改增”試點對稅務(wù)部門和納稅人都是一個重大改革。試點政策涉及面廣，工作量大，特別需要得到納稅人的支持和配合，希望試點納稅人主動適應(yīng)新的管理、申報和會計核算等新要求，一同推動?xùn)|莞試點工作的順利實施。

　　市國稅局建議，試點納稅人可通過省市國稅局網(wǎng)站“營改增”工作專題了解相關(guān)的培訓(xùn)內(nèi)容。

　　營改增試點之后，因為減少了重復(fù)征稅環(huán)節(jié)，對扶持中小微企業(yè)具有重要的意義。小微企業(yè)一般是小規(guī)模納稅人，稅負(fù)下降非常明顯。以會計師事務(wù)所行業(yè)為例，以前是5%的營業(yè)稅率，試點后按3%的征收率征收增值稅，稅率下降了兩個點，減輕稅負(fù)顯而易見。因此，隨著試點的展開，對小規(guī)模納稅人的經(jīng)營、規(guī)模都將有很大的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞一：抵扣抵扣越充分稅負(fù)越低

　　企業(yè)：我們公司屬于試點的交通運輸業(yè)企業(yè)，看了規(guī)定發(fā)現(xiàn)稅率從營業(yè)稅的3%提高到增值稅的11%，突然增加8%的稅率，我和同行都很憂慮這個稅負(fù)問題，試點后我們該怎么辦?

　　市國稅局：這個問題，涉及進(jìn)項稅額的抵扣。試點后交通運輸業(yè)一般納稅人從原來3%營業(yè)稅稅率提高到11%的增值稅稅率(小規(guī)模納稅人征收率為3%，但不能抵扣進(jìn)項稅額)，表面上稅率是有所提高，與營業(yè)稅不同，增值稅的進(jìn)項可以抵扣，只要進(jìn)項稅額達(dá)到一定數(shù)量，“營改增”納稅人的稅負(fù)就可以下降。

　　舉例說，交通運輸業(yè)一般納稅人購買車輛、燃油，接受車輛維修勞務(wù)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，并且購買車輛、燃油，接受車輛維修勞務(wù)可以按其支付的不含稅金額乘以17%計算抵扣，企業(yè)則存在著“征11%抵17%”的利好，同時還可以開具增值稅專用發(fā)票，交付下游企業(yè)按11%稅率進(jìn)行抵扣，使交通運輸業(yè)一般納稅人在招攬業(yè)務(wù)方面更具競爭力。交通運輸業(yè)在試點初期由于抵扣不夠充分，可能造成試點后一定時期內(nèi)稅負(fù)將略為上升，但隨著“營改增”的推進(jìn)，交通運輸業(yè)取得的進(jìn)項抵扣稅額將進(jìn)一步增加，稅負(fù)將呈下降趨勢。

　　企業(yè)：試點之后，對增值稅的扣稅憑證抵扣期限有沒變動?要注意哪些問題?

　　市國稅局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稽核比對，并在比對通過后的次月申報期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　關(guān)鍵詞二：計稅一般計稅方法計稅可套公式

　　企業(yè)：有個問題想問一問，一般納稅人計稅時要注意什么問題?

　　市國稅局：一般納稅人適用的是一般計稅方法計稅，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。

　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。關(guān)于進(jìn)項稅額可從三個方面去理解：一是增值稅一般納稅人才涉及進(jìn)項稅額的抵扣問題，進(jìn)項抵扣需要有合法的扣稅憑證;二是產(chǎn)生進(jìn)項稅額的行為是納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù);三是購買方或者接受方支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　廣州代理記賬公司溫馨提示

　　1.增值稅扣稅憑證有六件

　　增值稅扣稅憑證，包含增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　2.虛開虛抵專用發(fā)票最高判無期

　　據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第22條：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　根據(jù)《刑法》第207條：非法出售增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金;數(shù)量較大的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;數(shù)量巨大的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

　　根據(jù)《刑法》第208條：非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。

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