（原標(biāo)題： 廣州金融企業(yè)所得稅匯算審查會(huì)計(jì)記賬代辦要點(diǎn)）

廣州金融企業(yè)所得稅匯算審查會(huì)計(jì)記賬代辦要注意哪些？  那些重要問(wèn)題會(huì)計(jì)可不能忽略哦！廣州代理記賬公司的會(huì)計(jì)在金融企業(yè)所得稅申報(bào)中容易出現(xiàn)的若干問(wèn)題，來(lái)說(shuō)明在此類企業(yè)匯算清繳審核中應(yīng)特別關(guān)注的幾個(gè)要點(diǎn)。

金融企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中貸款收入占到相當(dāng)高的比例，在匯算清繳審核中首先應(yīng)予以關(guān)注。

　　按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》的規(guī)定，貸款未發(fā)生減值的情況下，在會(huì)計(jì)期末按照合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”，差額計(jì)入“貸款——利息調(diào)整”；在發(fā)生減值的情況下，按照規(guī)定計(jì)提“資產(chǎn)減值損失”和“貸款減值準(zhǔn)備”，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，沖減“貸款減值準(zhǔn)備”。

    而《企業(yè)所得稅法》第九條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定，貸款的利息收入，應(yīng)在合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期，以合同約定的利率確定的利息金額作為計(jì)稅收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]960號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)的規(guī)定，貸款利息逾期90日（含）以內(nèi)的計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；逾期90日以上的不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的當(dāng)期予以沖回。

由此可見，行業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)、稅法對(duì)貸款利息收入的計(jì)稅金額、確認(rèn)時(shí)間、減值均有差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和檢查應(yīng)從這三個(gè)方面入手。

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