（原標題： 稅務機關的企業研發費用在稅期加計扣除）

  廣州記賬報稅公司對稅務機關的企業研發費用在稅期加計扣除解讀！

企業應按照國家財務會計制度的要求，對研發支出進行會計處理，同時，對享受加計扣除的研發費用按照研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個會計年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目歸集可加計扣除的研發費用。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

如何歸集允許加計扣除研發費用？廣州記賬報稅公司認為有以下幾點：

（一）加速折舊費的歸集

企業用于研發活動的一起、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅期扣除時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過稅法規定的計算的金額。

（二）多用途對象費用的歸集

企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產，同事從事或用于非研發活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要的記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，為分配的不得加計扣除、

（三）其他相關費用的歸集與限額計算

企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：

其他相關費用限額=允許加計扣除的研發費用中的第一項至第五項的費用之和×10%/（1-10%）

當其他相關費用實際發生數小于限額時，按實際發生數計算稅期加計扣除數額，當其他相關費用實際發生額大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數額。

（四）特殊收入的扣減

企業在計算加計扣除的研發費用時，應扣減已按《通知》規定歸集計入研發費用，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發費用按零計算。

企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。

（五）財政性資金的處理

企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動形成的費用或無形資產，不得就算加計扣除或攤銷。

（六）不允許加計扣除的費用

法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。

研發費加計扣除申報及備案管理

（一）企業年度納稅申報時，根據研發支出輔助賬匯總表調制研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

（二）研發費用加計扣除實行備案管理，除“備案資料”和“主要留存備查資料”按照公告規定執行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定執行。

（三）企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，并將下列資料留存備案。

1、自主、委托、合作研究項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單。

3、經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同。

4、從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）。

5、集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。

6、“研發支出”輔助賬。

7、企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

8、省稅務機關規定的其他資料。

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