“營改增”對融資租賃行業(yè)的影響

（原標(biāo)題： “營改增”對融資租賃行業(yè)的影響）

　　【導(dǎo)讀】目前對于“營改增”對融資租賃行業(yè)的影響，已經(jīng)從企業(yè)溝通上升到了“兩會”代表委員提案層面。

　　廣州記賬報稅公司了解到，現(xiàn)代融資租賃一個最顯著的特點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，如果沒有政府的稅收優(yōu)惠等一系列扶持政策，各國的融資租賃業(yè)就不會有如此快速的發(fā)展。因此“營改增”對融資租賃行業(yè)的影響，既在考驗著我國的稅收制度，也在考驗著整個融資租賃市場的統(tǒng)一性和適應(yīng)性。

　　日前，全國政協(xié)委員、銀監(jiān)會副主席蔡鄂生就融資租賃行業(yè)的財稅問題提交提案，希望有關(guān)部門繼續(xù)推動解決、促進(jìn)融資租賃行業(yè)健康發(fā)展。

　　記者了解到，自去年營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)(以下簡稱“營改增”)推廣以來，許多融資租賃行業(yè)人士已經(jīng)多次與相關(guān)部門就此進(jìn)行溝通，但未見成效?！盃I改增”到底觸動了融資租賃的哪根神經(jīng)?為什么會出現(xiàn)這樣的問題?

　　融資租賃行業(yè)人士對“營改增”如此敏感，核心還是融資租賃被列入“營改增”試點(diǎn)以后，稅負(fù)增加的問題。一份資料顯示：從最早試點(diǎn)的上海來看，“營改增”使多數(shù)試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)減輕明顯。但對融資租賃業(yè)而言，稅負(fù)較營業(yè)稅則大幅增加。主要原因在于融資租賃業(yè)營業(yè)稅按差額納稅，即有形動產(chǎn)價款和相應(yīng)的銀行利息扣減后再納稅，稅率為5%。而“營改增”后，稅基未變，稅率則由5%提高到17%，直接提高了12個百分點(diǎn)，稅負(fù)比營業(yè)稅增加了近3倍。去年國內(nèi)9家金融租賃公司2012年實際稅收入庫營業(yè)稅6.87億元，若按增值稅模擬測算，繳稅金額約為19.95億元。大幅增加的稅負(fù)，租賃公司自身難以化解承受，轉(zhuǎn)移給下游承租企業(yè)，則將勢必導(dǎo)致企業(yè)只能放棄融資租賃方式，從而給融資租賃業(yè)的未來發(fā)展蒙上陰影。

　　中國外商投資企業(yè)協(xié)會租賃業(yè)工作委員會專職常務(wù)副會長屈延凱等人士在調(diào)研后形成的一份報告中也表明，“營改增”后，融資租賃公司售后回租業(yè)務(wù)利潤被稀釋甚至毫無利潤可言、直租業(yè)務(wù)利潤水平下降。此外，融資租賃業(yè)務(wù)周期比較長，一般多于3年。在直租業(yè)務(wù)占比高的融資租賃公司，前期增值稅納稅申報表中一般都有大額進(jìn)項稅額，無需繳納增值稅及附加稅費(fèi)，稅費(fèi)繳納都集中在租賃期末，即2015年之后，而2015年我國很可能將取消營業(yè)稅，所以企業(yè)擔(dān)心屆時將不再存在財政扶持資金了，流轉(zhuǎn)稅增加的部分享受不到優(yōu)惠。

　　目前對于“營改增”對融資租賃行業(yè)的影響，已經(jīng)從企業(yè)溝通上升到了“兩會”代表委員提案層面。但事實上，“營改增”政策的實施也是一步一步展開的。2012年1月1日，在上海試點(diǎn)“營改增”新政，2012年9月1日起逐漸在北京、江蘇、安徽、福建、廣東等地展開。為什么在上海試點(diǎn)過程中沒有發(fā)現(xiàn)這樣的問題?

　　此次“營改增”試點(diǎn)推廣后，人們議論最多的就是這樣兩個問題：增值稅發(fā)票開具的方式和即征即退起點(diǎn)3%的基數(shù)問題。有業(yè)內(nèi)人士曾表示，在上海地區(qū)，做回租業(yè)務(wù)是按租息(租賃公司的利息收入)開票(開具增值稅發(fā)票);做直租業(yè)務(wù)可以一次性開票;即征即退的分母是租息，而不是租息減去財務(wù)利息支出?？赡苌虾Ｊ懈鱾€區(qū)針對不同的融資租賃公司反映的問題，在一定程度上把一些問題化解了。在這個背景下，財政部和國家稅務(wù)總局沒有看出有什么問題。此外，對于即征即退起點(diǎn)3%基數(shù)如何確定的問題，上海市的做法分母有的按息差(租息減去財務(wù)利息支出)，有的按租息，每個地區(qū)有差異。北京市要求分母是本金加上租息，這就意味著原來按照5%交稅，現(xiàn)在按照17%交稅不給退稅，結(jié)果就是融資租賃公司的稅負(fù)增加。

　　同時也有人士進(jìn)一步解釋，目前我國很多地區(qū)對于融資租賃業(yè)務(wù)的政策是不同的，在稅收的征收上也有差異，比如上海國稅和地稅沒分家，在稅收的具體操作上更容易統(tǒng)一，但在其他地區(qū)則比較困難。此外，不同地區(qū)對于融資租賃的優(yōu)惠政策也不相同，這樣就造成了“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大后，不同地區(qū)融資租賃企業(yè)難以適應(yīng)的現(xiàn)象。此外，雖然同為融資租賃行業(yè)，但卻各具不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不同租賃公司開展融資租賃業(yè)務(wù)承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)存在較大差異。同一融資租賃行為可能適用完全不同的納稅方式。如果是租賃貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的融資租賃行為，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)有資質(zhì)的融資租賃公司雖然繳納的是營業(yè)稅，但實際上僅是對租賃服務(wù)增值部分按5%稅率繳納營業(yè)稅，而不具有資質(zhì)的租賃公司必須按租賃額全額的5%繳納營業(yè)稅，后者稅負(fù)明顯偏高;如果是租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的融資租賃行為，其增值額是按17%繳納增值稅，有資質(zhì)的融資租賃公司按增值額5%繳納營業(yè)稅，當(dāng)承租方是交通運(yùn)輸、建筑施工等不繳納增值稅的行業(yè)，由于不具有資質(zhì)的融資租賃公司其所開具的增值稅發(fā)票承租方無法抵扣，有可能使融資租賃公司不得不承擔(dān)該業(yè)務(wù)的增值稅款，從而提高其流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。這種各地政策不一致、同一行業(yè)內(nèi)不同資質(zhì)企業(yè)享受的政策不同，實際上也是“營改增”試點(diǎn)推廣以后觸發(fā)的行業(yè)老問題之一。

　　另外的一個問題就是，此次“營改增”試點(diǎn)推廣后，許多融資租賃行業(yè)的人士呼吁將融資租賃列為金融行業(yè)，這就可以很好地解決稅收增加的問題。事實上可以說，目前融資租賃行業(yè)所從事的，廣州記賬報稅公司發(fā)現(xiàn)實質(zhì)上是一種金融行為。但是目前的融資租賃公司有三類，其業(yè)務(wù)實質(zhì)都是金融服務(wù)，卻由銀監(jiān)會和商務(wù)部、國家稅務(wù)總局分別審批和監(jiān)管，適用政策也有所不同，這樣就涉及融資租賃行業(yè)應(yīng)如何定位的問題。這也是“營改增”試點(diǎn)推廣后觸發(fā)的融資租賃行業(yè)的又一個老問題。

　　雖然“營改增”試點(diǎn)推廣后融資租賃企業(yè)對于稅收增加反應(yīng)強(qiáng)烈，但也有不同的聲音。有人士表示，“營改增”后，由于企業(yè)租入設(shè)備能同樣抵扣17%增值稅，市場需求大大激活，一些企業(yè)提出稅負(fù)有所增加，呼吁采取相關(guān)措施，進(jìn)一步促進(jìn)該行業(yè)的快速發(fā)展，無非是希望政府能再給更多的支持而已?，F(xiàn)代融資租賃一個最顯著的特點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，如果沒有政府的稅收優(yōu)惠等一系列扶持政策，各國的融資租賃業(yè)就不會有如此快速的發(fā)展。因此“營改增”對融資租賃行業(yè)的影響，既在考驗著我國的稅收制度，也在考驗著整個融資租賃市場的統(tǒng)一性和適應(yīng)性。

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