廣州財(cái)稅公司告訴你企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)真的很容易

（原標(biāo)題： 廣州財(cái)稅公司告訴你企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)真的很容易）

廣州財(cái)稅公司聽(tīng)說(shuō)大家都覺(jué)得所得稅會(huì)計(jì)非常難以理解，其實(shí)所得稅會(huì)計(jì)是簡(jiǎn)單的，所得稅會(huì)計(jì)實(shí)際上只有一個(gè)唯一的分錄，說(shuō)到底主要就是圍繞一個(gè)分錄的四個(gè)科目進(jìn)行核算：

借：所得稅費(fèi)用

    遞延所得稅資產(chǎn)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

        遞延所得稅負(fù)債

“所得稅費(fèi)用”是會(huì)計(jì)上確認(rèn)的數(shù)據(jù)，“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”是稅務(wù)局要的數(shù)據(jù)，它們之間的差異，就是遞延所得稅。“所得稅費(fèi)用”小于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費(fèi)用”大于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅負(fù)債。

 “遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”好比“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”的替身，比如應(yīng)交稅費(fèi)為100萬(wàn)元，稅務(wù)說(shuō)可以少交30萬(wàn)元，無(wú)非是用遞延所得稅負(fù)債充當(dāng)一個(gè)替身從應(yīng)交稅費(fèi)中抵減30萬(wàn)元，反之，稅務(wù)說(shuō)要多交30萬(wàn)元，無(wú)非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓?xiě)?yīng)交稅費(fèi)增加30萬(wàn)元。不管多交少交，會(huì)計(jì)上的所得稅費(fèi)用都是100萬(wàn)元。少交時(shí)，借：所得稅費(fèi)用100，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅70、遞延所得稅負(fù)債30；多交時(shí)，借：所得稅費(fèi)用100、遞延所得稅資產(chǎn)30，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅130。

遞延所得稅資產(chǎn)就是稅務(wù)局不同意你所計(jì)算出來(lái)的所得稅數(shù)額，而是叫你多交了一部分，但允許以后年度彌補(bǔ)回來(lái)的，所以這一部分要記個(gè)賬，記賬得有個(gè)科目，這就是遞延所得稅資產(chǎn)科目的由來(lái)；同理，少交的部分，就作為遞延所得稅負(fù)債科目核算。

廣州財(cái)稅公司發(fā)現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)企業(yè)而言，相當(dāng)于先墊支給稅務(wù)局的款項(xiàng)；遞延所得稅負(fù)債對(duì)企業(yè)而言，相當(dāng)于企業(yè)得到稅務(wù)局的一筆貸款。

另外廣州財(cái)稅公司提醒大家注意的是，遞延所得稅資產(chǎn)意味著企業(yè)已支付的所得稅超過(guò)其應(yīng)支付的部分，因而可用于抵減未來(lái)應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣，那么遞延所得稅資產(chǎn)和其他資產(chǎn)一樣也應(yīng)減記其賬面價(jià)值。

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