會計做賬匯算清繳中 這些事情不能忘（上）

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 會計做賬匯算清繳中 ，這些事情不能忘！匯算清繳是對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。所以，這個工作在代理記賬當(dāng)中是不能少的，也是一個資深會計重視的問題！

   當(dāng)然，企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。廣州代理記賬小編了解到具體有這些！

虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

【例一】

廣州國稅2012年關(guān)于“按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”的口徑：企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出(以下簡稱以前年度應(yīng)扣未扣支出)是指企業(yè)在以前年度已進行會計處理，但因財務(wù)會計處理規(guī)定與稅法規(guī)定不一致或企業(yè)對政策理解有誤造成企業(yè)以前年度未扣除的支出。

如企業(yè)以前年度發(fā)生支出已進行會計處理計入管理費用，但未取得真實合法的有效憑證，以后年度取得時造成在以前年度應(yīng)扣未扣。

【例二】

企業(yè)以前年度實際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費用支出，會計上已確認(rèn)的成本、費用，在以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，在以后年度((不超過5年，含5年，下同)待取得發(fā)票時，可以按照“以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出”涉稅處理，即在該項成本、費用實際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

如果是在以前年度匯算清繳時，補充提供該成本、費用的有效憑證，就直接在以前年度扣除，如果該企業(yè)在費用發(fā)生年度的匯算清繳前都沒有取得發(fā)票，自然也會產(chǎn)生以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出的問題。

【例三】

企業(yè)以前年度實際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費用支出，會計上已確認(rèn)的成本、費用，在以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，在以后年度有相關(guān)證據(jù)證明永遠不能取得發(fā)票(比如對方注銷清算等等)，可提供其他注銷證明及法院判決書等其他相關(guān)證據(jù)，也可以按照“以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出”涉稅處理，即在該項成本、費用實際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

以上是廣州代理記賬整理的一些，還有一些會計做賬匯算清繳，我們下期再談！（未完待續(xù)）

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