記賬報稅：預繳企業所得稅，這三個方面需要注意

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記賬報稅：預繳企業所得稅，這三個方面需要注意

　　10月份的納稅申報期限將延期至10月25日(以當地主管稅務機關規定的日期為準)，納稅人在辦理第三季度(或9月份)企業所得稅預繳手續時，廣州代理記賬認為應注意以下三個方面。

　　按季(月)度的實際利潤額預繳

　　《企業所得稅法》第五十四條規定，企業所得稅分月或者分季預繳?！秶叶悇湛偩株P于加強企業所得稅預繳工作的通知》(國稅函〔2009〕34號)第一條規定，按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業所得稅。

　　例子

　　某企業今年第一季度利潤虧損100萬元，第二季度利潤虧損50萬元，第三季度盈利80萬元，第一至第三季度利潤累計虧損70萬元。該企業經主管稅務機關核定，企業所得稅采取按年申報，分季預繳的申報方法。事前，該企業未向稅務機關申請其他預繳方式。因此，該企業應按第三季度的實際利潤額，依法進行企業所得稅預繳。多繳的稅款，在年度匯繳清繳時，可以申請退稅，也可以抵減以后年度稅款。

　　總分支機構就地預繳有章法

　　《國家稅務總局關于印發跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定，匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，按50%的比例在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫，另50%由總機構分攤繳納。總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳。總機構應將本期企業應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。匯總納稅企業應根據當期實際利潤額，按規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳;在規定期限內按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的十二分之一或四分之一，預繳方法一經確定，當年度不得變更。這里的分支機構僅指具有主體生產經營職能的二級分支機構，三級以下的分支機構不實行就地預繳，應納入二級分支機構管理。

   未過戶房產銷售收入應預繳企業所得稅

　　《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。企業銷售商品同時滿足下列條件的，廣州代理記賬認為應確認收入的實現：(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

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