（原標題： 新政策后發票開具問題（含各類開票要求等））

新政策后發票開具問題！（含各類開票要求等），看完，老板對于自己公司的發票，以及去開發票就知道該怎么做了，行業千萬，大同小異！一起來看看公司開增值稅發票的要求吧！

答：增值稅發票包括增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。

2、如何查詢發票信息？

答：取得增值稅發票的單位和個人可登錄全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。單位和個人通過網頁瀏覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發票查驗操作說明。

3、增值稅專用發票的認證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發票的認證期限由開具之日起180天改為360天。

僅2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票海關進口增值稅專用繳款書，認證或比對期限由開具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，認證或比對期限還是開具之日起180天。

4、餐費如果取得增值稅專用發票，可以抵扣嗎？

答：根據財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發票也不行。

1）不能抵扣并不代表不能開專票；

2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉出。

5、出差住宿該開哪種發票，是增值稅普通發票還是增值稅專用發票？

答：增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，兩者的根本區別在于前者可以進行7稅款抵扣，后者不可以。如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發票，回單位進行財務報銷；如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

6、住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎？

答：在索要發票時，要區分不同的情況，小規模納稅人可以將項目開在一張發票上；而對于一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。

7、勞務派遣服務如何開具發票？

答：（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發票（/普通發票）。

8、人力資源外包服務，發票開具具體規定是什么？

答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

9、建筑服務如何開具發票？

答：（1）納稅人提供建筑服務適用一般計稅辦法，應以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發票，申報時扣除差額。

（2）納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，全額開具3%專用發票（/普通發票），申報時扣除差額。

10、房地產開發如何開具發票？

答：（1）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇一般計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發票，申報時差額扣除。

（2）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇簡易計稅辦法（/小規模納稅人）的，以取得的全部價款和價外費用全額開具3%專用發票（/普通發票），申報時差額扣除。

11、銷售不動產如何開具發票？

答：（1）一般納稅人銷售不動產（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用全額按適用稅率11%開具專用發票（/普通發票）。

（2）納稅人銷售不動產（不含自建），選擇簡易計稅辦法（/小規模納稅人、其他個人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發票（/普通發票）。

12、金融商品轉讓如何開具發票？

答：不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

13、經紀代理服務如何開具發票？

答：以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發票（/普通發票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費不得開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。

14、旅游服務如何開具發票？

答：納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用開具增值稅普通發票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額開具增值稅專用發票。

15、融資租賃如何開具發票？

答：經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票，申報時差額扣除。

16、融資性售后回租業務如何開具發票？

答：（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具增值稅專用發票，本金可以開具普通發票。申報時差額扣除。

（2）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。可以選擇：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金部分可以開具增值稅專用發票；價款本金部分不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票。

17、保險服務發票開具具體規定是什么？

答：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

18、住宿業發票開具，具體規定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

19、教育輔助服務發票開具，具體規定是什么？

答：免稅收入不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

20、出租住房發票開具的具體規定是什么？

答：一般納稅人（/小規模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發票（/普通發票）。個人納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過增值稅發票管理新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

21、鑒證咨詢業發票開具具體規定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

22、貨物運輸服務發票開具具體規定是什么？

答：納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

23、鐵路運輸企業發票開具具體規定是什么？

答：鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業（含分支機構）提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發票清單使用。

24、查詢不到需要抵扣的發票怎么辦？

答：納稅人取得增值稅發票后，通過增值稅發票查詢平臺未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

新增“回退”功能如何使用？

答：升級后的增值稅發票選擇確認平臺，在納稅人端新增“回退”按鈕，征期內納稅人誤點“已申報”選項后，符合以下條件的，納稅人點擊按鈕后即可回退至當期稅款所屬期，重新勾選確認：

（一）系統判斷跳轉后的下期沒有進行勾選確認發票操作；

（二）系統判斷當期申報結果為未申報；

（三）系統日志存在點擊“已申報”操作記錄；

（四）回退功能在征期內有效。

對不符合上述條件的，不能給予回退，并提示不能回退原因。

25、增值稅普通發票有幾種？

答：增值稅普通發票有折疊票、卷票、電子發票。

26、普通發票填寫“購買方納稅人識別號”是否為強制規定？

答：自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

27、增值稅電子普通發票與紙質發票一樣嗎？

答：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

28、如何使用印有本單位名稱的發票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票），國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票），由稅務總局統一招標采購的增值稅普通發票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規格、聯次和防偽措施等與原有增值稅普通發票（卷票）一致，并加印企業發票專用章。

29、開具發票有什么要求嗎？

答：單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致。

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