天河區(qū)財務(wù)代理：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人真能實現(xiàn)減稅嗎

（原標(biāo)題： 天河區(qū)財務(wù)代理：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人真能實現(xiàn)減稅嗎）

天河區(qū)財務(wù)代理解讀：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人真能實現(xiàn)減稅嗎？

轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是一個選擇，而不是非做不可。所以，如何理性對待、充分享受一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人帶來的實惠，才是我們該考慮的。

考慮些什么呢？廣州代理記賬公司認(rèn)為，在眾多需要代賬的企業(yè)當(dāng)中來看，企業(yè)應(yīng)考慮目前的稅負(fù)、上下游合作伙伴要求等綜合因素確定是否要轉(zhuǎn)、什么時間轉(zhuǎn)登記。從長期發(fā)展來看，企業(yè)還需測算好稅負(fù)，慎重權(quán)衡是否轉(zhuǎn)登記。

如A企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額為400萬元，且符合轉(zhuǎn)登記相關(guān)條件，適用稅率為16%（按5月1日后測算，下同）。上游企業(yè)所提供的貨物金額共計350萬元（不含稅），提供稅率為16%的抵扣憑證。若A企業(yè)當(dāng)期無庫存、無銷售退貨及無留抵等情況下，經(jīng)測算，增值稅實際稅負(fù)為2%[（400－350）×16%÷400 ]，低于轉(zhuǎn)登記后的3%，一般情況下可不考慮轉(zhuǎn)登記。

但是，若上游企業(yè)已轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人， A企業(yè)在不改變進(jìn)貨渠道的情況下，從上游購進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項稅額為10.5萬元（350×3%），那么A企業(yè)稅負(fù)就會上升為13.4%［（400×16%－10.5）÷400］。這就意味著，A企業(yè)需要調(diào)整進(jìn)貨渠道，或者用壓低進(jìn)貨價格來彌補(bǔ)高稅負(fù)帶來的損失。盲目的轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模，無疑是給自己加重負(fù)擔(dān)。

（廣州公司財務(wù)組成）

天河區(qū)財務(wù)代理所知，國家稅務(wù)總局回應(yīng)納稅人問題：轉(zhuǎn)登記納稅人何時按小規(guī)模納稅人申報納稅？

　　回復(fù)如下：

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。這里的“下期”是稅款所屬期的概念。對于按季納稅的情況，下面舉個例子來說明一下，比如納稅人在5月份申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，由于是按季納稅，因此，這個納稅人在二季度，也就是4-6月份，仍應(yīng)按照一般納稅人的身份計稅，并在7月申報期最后一次以一般納稅人的身份進(jìn)行納稅申報。自7月1日開始，其身份轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，并開始按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

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