進(jìn)口設(shè)備監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)讓須補(bǔ)繳退稅

（原標(biāo)題： 進(jìn)口設(shè)備監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)讓須補(bǔ)繳退稅 ）

　某外資企業(yè)科研所于2011年3月成立，主要為企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品。今年1月，由于設(shè)備更新需要，科研所將原有一套舊設(shè)備出售。該設(shè)備于2011年5月購入，專門用于產(chǎn)品研發(fā)，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明開具時間為購入當(dāng)月，設(shè)備價款500萬元，增值稅率17%，稅額85萬元。該設(shè)備使用年限為15年，殘值1.5萬元，購入后采取平均年限法計(jì)提折舊。稅務(wù)機(jī)關(guān)已按規(guī)定就這臺設(shè)備為科研所辦理了退稅。今年1月，科研所將這套設(shè)備出售。稅務(wù)機(jī)關(guān)得知消息后，要求科研所補(bǔ)繳以前退還給他們的稅款。這讓科研所負(fù)責(zé)人感到不解。   　　根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]88號）的規(guī)定：“為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日。”科研所購買國產(chǎn)設(shè)備用于日常科研，符合《通知》規(guī)定的免稅條件，可以享受全額退還采購環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。但由于貨物的特殊性，科研所在享受退稅優(yōu)惠時還必須遵守一定的限定條件。   　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第73號）規(guī)定：“研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期的起始時間以增值稅專用發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)必須按以下計(jì)算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率；設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊；設(shè)備原值和已提折舊按所得稅法規(guī)定的辦法計(jì)算。”由此可見，科研所在購入國產(chǎn)設(shè)備享受退稅優(yōu)惠的同時，從2011年5月開始，設(shè)備使用情況也被納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍?？蒲兴窃诮衲?月銷售這套設(shè)備，此時仍在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管期內(nèi)，科研所改變了設(shè)備的所有權(quán)，就必須按規(guī)定補(bǔ)交先前已經(jīng)退還的稅款。具體來說，這套設(shè)備原值為500萬元，按照平均年限法在銷售時科研所已計(jì)提的累計(jì)折舊為（500-1.5）÷15×8÷12=22.16（萬元），設(shè)備折余價值為500-22.16=477.84（萬元），因此科研所應(yīng)補(bǔ)繳的退稅款為=500×（477.84÷500）×17%= 81.23（萬元）。

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