要是出現(xiàn)無效的增值稅要如何避免

（原標(biāo)題： 要是出現(xiàn)無效的增值稅要如何避免）

　　要是出現(xiàn)無效的增值稅要如何避免？？？盡管增值稅也存在籌劃問題，但相對(duì)于其他稅種來說，籌劃的空間很小。因?yàn)閷?duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，上游企業(yè)的銷項(xiàng)稅額就是下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在這條價(jià)值鏈上，一個(gè)企業(yè)要想少繳稅，另外一個(gè)企業(yè)就必然要多繳稅。一起來看看廣州正穗代理記賬公司的見解：

　　一、我對(duì)增值稅籌劃的認(rèn)識(shí)

　　最近，有約講增值稅納稅籌劃課程的單位和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，都被我一一婉拒了。首先，用足增值稅的各種稅收優(yōu)惠政策，是一個(gè)企業(yè)常規(guī)的財(cái)務(wù)管理行為，我可以告訴你怎么去用足優(yōu)惠政策，但我不認(rèn)為這屬于納稅籌劃；其次，盡管增值稅也存在籌劃問題，但相對(duì)于其他稅種來說，籌劃的空間很小。因?yàn)閷?duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，上游企業(yè)的銷項(xiàng)稅額就是下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在這條價(jià)值鏈上，一個(gè)企業(yè)要想少繳稅，另外一個(gè)企業(yè)就必然要多繳稅。當(dāng)然，這里沒有考慮由于減免稅帶來的稅收利益，事實(shí)上這種情況也不多。

　　二、一個(gè)企業(yè)的籌劃案例

　　最近有學(xué)員問了一個(gè)問題，鋼結(jié)構(gòu)公司將銷售并安裝鋼結(jié)構(gòu)這項(xiàng)混合銷售業(yè)務(wù)拆分為鋼結(jié)構(gòu)銷售合同和鋼結(jié)構(gòu)安裝合同，是否可以少繳增值稅？

　　舉例：京華公司（簡(jiǎn)稱：乙方）是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)。京華公司銷售鋼結(jié)構(gòu)給中房公司（簡(jiǎn)稱：甲方），并提供安裝服務(wù)。總計(jì)含稅金額為1000萬元。

　　按照學(xué)員的設(shè)想，有兩個(gè)方案：

　　A方案：甲乙雙方簽訂一份銷售安裝合同，合同中約定:鋼結(jié)構(gòu)含稅金額為600萬元，安裝業(yè)務(wù)含稅金額為400萬元；

　　B方案：甲乙雙方公司兩份合同，一份是鋼結(jié)構(gòu)銷售合同，含稅金額為600萬元；一份是安裝合同，含稅金額為400萬元。

　　學(xué)員的分析決策：

　　A方案中，京華公司的行為屬于“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為”，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的規(guī)定，應(yīng)該按照17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　應(yīng)稅銷售額為=1000萬÷（1+17%）=8547008.55元；

　　應(yīng)繳納增值稅=8547008.55×17%=1452991.45元。

　　B方案中，京華公司通過簽訂銷售合同和安裝合同，應(yīng)該分別按照17%和11%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=600萬÷（1+17%）=5128205.13元；

　　鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=5128205.13×17%=871794.87元。

　　鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=400萬÷（1+11%）=3603603.6元；

　　鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=3418803.42×11%=396396.4元。

　　B方案繳納的增值稅為871794.87+396396.4=1268191.27元，比A方案節(jié)約增值稅1452991.45-1268191.27=184800.18元。

　　所以，企業(yè)應(yīng)該選擇B方案。

　　三、籌劃不能紙上談兵

　　按照上述計(jì)算結(jié)果來看，對(duì)于作為具有鋼結(jié)構(gòu)制造、銷售與安裝業(yè)務(wù)范圍的京華公司來說，B方案無疑是合算的。但交易是甲乙雙方的博弈，對(duì)于甲方中房公司來說，兩個(gè)方案所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，產(chǎn)生的采購成本是截然不同的。

　　因此，如果京華公司想把A方案改為B方案，中房公司必然對(duì)總體價(jià)格、鋼結(jié)構(gòu)銷售額、安裝業(yè)務(wù)銷售額做出調(diào)整。也就是說，京華公司給中方公司開一張17%的發(fā)票時(shí)，會(huì)有一個(gè)交易價(jià)格；如果京華公司要將業(yè)務(wù)劃分為兩個(gè)合同，分別開具17%和11%的發(fā)票，會(huì)形成另外一個(gè)交易價(jià)格。在京華公司和中房公司的討價(jià)還價(jià)中，京華公司的籌劃方案是無法實(shí)現(xiàn)的，最終達(dá)成的結(jié)果雙方都要能接受。而且這種一般納稅人公司之間的交易，不存在一方少繳稅，另一方不多繳稅，一方利潤(rùn)增加，另一方利潤(rùn)不減少的情況。（如果中房公司是小規(guī)模納稅人，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，上述籌劃方案有可能實(shí)現(xiàn)。）

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