增值稅的結轉，別忘了這一步

（原標題： 增值稅的結轉，別忘了這一步）

增值稅的結轉怎么做？下面廣州代理記賬公司——正穗小編以一個案例來說說：

小A(一般納稅人企業會計)怡然自得地翻看年結完的賬目，忽然皺起了眉頭。目光聚焦在了“應交稅費—應交增值稅”這個科目。

　　回想起平時做賬時的分錄：

　　銷售：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　購貨：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　月末如果進項比銷項大，預計不用扣增值稅的話，就不做賬務處理。

　　月末如果預計要交增值稅的話：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　這是一般納稅人正確完整的一個增值稅賬務處理。小A想著，自己賬沒有做錯，但是從上面的賬可以看出應交稅費—應交增值稅下的三級明細科目——銷項稅額、進項稅額、轉出未交增值稅，一年累計下來各累計幾十萬的余額，就放著不管嗎?

　　年末增值稅這塊是不是要結轉一下?

　　今天，小A聽說小李在學習檸檬會計學院的增值稅會計處理課程，就借了小李的筆記來看。

　　學霸小李的增值稅會計處理學習筆記：

　　應交稅費——應交增值稅下的三級科目，年末須進行反向結平處理。

　　留下有用的，結轉沒用的，輕裝前進

　　有用的：進項留抵的余額

　　沒用的：已經交過的銷項稅、已經抵扣過的進項稅、過渡科目轉出未交增值稅

　　例：公司2017年5月才開，運營至年末，2017年12月31日科目余額表銷項稅額貸方余額100萬，進項稅額借方余額60萬，轉出未交增值稅借方余額45萬。

　　分析：

　　根據上面的會計分錄，轉出未交增值稅的對方科目是未交增值稅，而下月未交增值稅都是會走銀行扣款的，所以都是全年應交的稅款。

　　可反推全年已抵扣進項=100-45=55萬

　　進項余額為60萬，所以有5萬是12月未抵扣的進項稅額。根據前面的原則，這5萬是有用的，留到下年期初，其余反向結平(借方余額的放貸方，貸方余額的放借方)。

　　會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 100萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 55萬

　　應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 45萬

　　這時科目余額表應該剩5萬進項在1月的期初，其余應交稅費——應交增值稅下的三級科目都為0，就是對的。

　　小A恍然大悟，原來漏了這關鍵的最后一步。

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