廣州稅務代辦企業所得稅稅收營改增后合法憑證事項

（原標題： 廣州稅務代辦企業所得稅稅收營改增后合法憑證事項）

《中華人民共和國企業所得稅法》的實施不知不覺將滿六年，在這六年里，財政部、國家稅務總局或單獨或聯合發布了數量驚人的涉及企業所得稅的相關稅收政策。為了使企業更加全面地了解好國家的企業所得稅政策，更加準確的執行好國家的企業所得稅政策， 廣州稅務代辦嘗試著稅里淘金，結合 多年的財稅工作經驗，以實際的財稅案例作例證，對企業所得稅法實施以來一系列具有重大影響的企業所得稅政策進行全面的解讀和剖析，供讀者參考。

關于企業所得稅一系列的全面解讀和剖析文章，廣州稅務代辦將通過 官方網站、博客、微博、微信等媒體為大家呈現，敬請各位看官關注。

營改增稅制改革已經進入了深水區， 歸納整理

 第一、企業所得稅稅前扣除的基本原則

除了上述的規定，廣州稅務代辦提醒企業所得稅稅前扣除還應當遵循如下原則：

2、配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

4、確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

第二、扣除憑證形式上必須具有合法性

第三、實施營改增稅制改革后，在扣除憑證的合法性上又給納稅人提出了要求，這主要體現在以下幾個方面：

營改增試點開始后發生的營改增應稅服務項目，均應當索取增值稅發票。廣州稅務代辦營改增應稅服務項目有，陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。具體的項目還需要關注財稅[2013]37號文附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》中的《應稅服務范圍注釋》相關內容。

由于我國目前的營改增試點是一個有序推進的稅制改革，部分行業部分地區先行先試，逐步擴圍，一步一步增加試點地區和試點行業。從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展營業稅改為征收增值稅的試點；北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換；江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換；福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換；天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換；到2012年8月1日起，全國范圍內按照財稅[2013]37號規定試點營改增。企業在發生購買營改增服務時，應當結合各地區不同的營改增實施試點和營改增應稅服務項目的變化，做到屬于營改增的，堅決取得增值稅發票，不屬于營改增的，應當取得地稅的營業稅發票。

營改增后，對于一般納稅人來說，廣州稅務代辦取得的增值稅專用發票且符合抵扣要求的，其進項稅額允許從納稅人的銷售稅額中扣減，因此這部分抵扣的增值稅進項稅額不得在計算企業所得稅時稅前扣除。

1、支付給從事生產、經營的納稅人（如貨物供應商公司、服務（廣告、設計、技術服務等）供應商、運輸公司等）且屬于收款方應稅行為性質款項的，應提供收款方開具的發票，值得注意的是大部分地區已經要求發票上必須加蓋發票專用章而非財務章。

2、對不屬于正常生產經營領域而支付給我國境內的行政事業單位的，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征稅名單的行政事業性收費（基金），以其所開具的財政收據為合法有效憑證。如房產局、土地局、規劃局、公安局、質監站、防疫站、消防局、市容管理等的行政事業性收費，應提供收款方開具的財政部門管理的行政性收費收據。

4、其他符合相關稅收政策的會計憑證。如企業支付給工人發生的支出時，根據工人的工資發放表（收款人簽字確認或銀行支付證明）結合勞動合同進行確認。再比如內部成本結轉憑證，要求納稅人按照企業會計制度、金融企業會計制度、新企業會計準則等會計法律、法規執行，比如成本結轉要求企業在記帳憑證后必須附有詳細的成本結轉資料等。

匯算清繳是一項系統的財稅工作，合法扣除憑證的收集是基礎，有賴于財務人員在日常工作中的細致工作，限于篇幅，廣州稅務代辦粗略歸納總結扣除憑證的注意事項，尤其要注意的是向營改增試點納稅人取得票據需要注意的事項。

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