2017年廣州記賬公司工資的稅務稽查方向及節稅籌劃思路探討

（原標題： 2017年廣州記賬公司工資的稅務稽查方向及節稅籌劃思路探討）

今天探討一下2017年廣州記賬公司工資的稅務稽查方向及節稅籌劃思路！！

　自從去年營業稅(原來由地稅征收)退出歷史舞臺，個人所得稅成為了地稅征收的主要稅源，對個稅的監管力度更勝從前。加之，稅務機關與社保等部門實現數據聯網共享，使以前很多利用工資來進行 “節稅”的做法已經難以為繼了。

　　比如利用身份證或虛假人名，虛發工資抵所得稅;按財務心情“自制”工資表，保持每個人都在3000到3500區間;以票抵薪等做法。那么，企業和財務該如何合理去籌劃工資發放，以達到節稅的目的呢?

　　2017年廣州記賬公司工資稅務稽查重點

　　從稅收的角度來看，工資薪酬稽查的重點主要放在工資總額的確定、個人所得稅的扣除以及工資的發放三個方面。

　　(1)工資總額確定的稽查。工資總額是在企業所得稅稅前扣除的“合理工資”總數，其大小以及準確與否，直接影響企業所得稅的計算和繳納;同時，工資總額又是計算職工福利和保險的基數，其大小直接影響職工社保基金的繳納額以及企業所得稅稅額。所以，企業工資總額的真實與否，與企業所得稅關系重大，是稅務稽查包括審計稽查的重點。

　　(2)個人所得稅扣除的稽查。依據稅法精神，企業發放個人所得，應履行代扣代繳個人所得稅的義務。但個人所得稅總是牽動員工個人和企業的利益，在利益驅動下，一些企業就出現了“失職”行為，比如擅自提高稅前扣除標準，讓員工拿發票報銷所得等，而這些違規行為的盛行。也就逐漸成為稅務稽查的重點。

　　(3)工資發放的稽查。這主要是審查企業發放工資的形式。一些企業為了迅避納稅，在工資發放時大做手腳，比如“陰陽工資”(賬面發一部分，賬外小金庫發一部分)，“票證工貿”(賬面發一部分，用發票報銷一部分)。以及冒領工資等問題，隨著這些問題在企業實務中的泛蓋，也逐漸成為稅務稽查的重點。

　　廣州記賬公司工資的節稅籌劃思路

　　從目前我國各行各業的薪酬發放來看，普遍存在“不均衡”的問題，忽高忽低的薪酬發放現象，勢必虛增了納稅人的稅負，同時也違背了“公平納稅”的法理。解決這個問題的出路是全民實行“年薪制”，但“年薪制”遙遙無期，我們只能建議薪酬的發放要遵守“分開發”和“平均發”兩個原則。

　　(1)分開發。就是把員工一年的收入分為工資和獎金兩種形式發放。工資每月發放，按月計稅;獎金年終發放，可以家受國稅發(2005)9號文的優惠政策，除以12個月后，按適應的稅率來計算個人所得稅。兩種形式比一種形式發放薪酬能起到減輕個人稅負的作用。

　　(2)平均發。例如，某員工年收入78000元。

　　第一種方案：如果42000元每月發工資，分12個月正好是起征點，不納稅。36000發年終獎(適用稅率10%)，則全年納稅3495元。

　　第二種方案：如果60000元發工資(月收入5000元，適用稅率也才3%，每月納稅45元，一年下來540元。18000元發年終獎，適用稅率也是3%，納稅540元;全年納稅1080元，結果，第二種方案比第一種節約了2415元(3495-1080)。

　　節約的原因是：通過發放調整18000元收入從適用10%的年終獎稅率降到適用3%的月工資稅率。

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