為大型公司記賬報稅公司處理債務(wù)重組中的增值稅籌劃

（原標(biāo)題： 為大型公司記賬報稅公司處理債務(wù)重組中的增值稅籌劃）

  為大型公司記賬報稅公司處理債務(wù)重組中的增值稅籌劃怎么做？廣州記賬報稅公司的債務(wù)重組涉及稅收主要有兩個方面，一是在企業(yè)所得稅方面，債權(quán)人的債務(wù)重組損失稅前扣除和債務(wù)人重組所得征稅問題；二是在增值稅方面，債權(quán)人損失是否涉及計稅依據(jù)變化和債務(wù)人重組所得涉及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題。按一般情況處理，債務(wù)重組雙方只是考慮所得稅的稅前扣除和重組所得征稅問題，不會考慮到增值稅方面的問題。 

項轉(zhuǎn)為后期銷售折扣，不僅不需要報批，而且還可以減少增值稅損失，也不會給債務(wù)人造成增值稅處罰風(fēng)險。 

    就上例而言，廣州記賬報稅公司認(rèn)為債權(quán)人要讓利30萬元給債務(wù)人，可以暫時不要求債務(wù)人支付。雙方可以協(xié)議約定如下：債權(quán)人將在以后銷售給債務(wù)人貨物時，分期分批給予30萬元的折扣。并在開具發(fā)票時，將折扣額與銷售額開具在同一張發(fā)票上。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]472號）規(guī)定，納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1993]154號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 

    這樣處理，雖然作為債務(wù)人獲得重組收入的時間延后了，但是重組所得繳納所得稅時間也相應(yīng)延后。雙方解決了前面分析中存在的稅收問題，取得以下明顯效果：一是債權(quán)人可以直接在所得稅稅前扣除折扣30萬元，不需要報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；二是債權(quán)人30萬元折扣部分的增值稅銷項稅金43589.74元，也在后期銷售折扣中得到扣減；三是債務(wù)人取得的30萬元折扣收入，不需要再作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，消除了稅收處罰風(fēng)險。由于債務(wù)人沒有發(fā)生實際損失，且符合雙方合作要求和利益，其方法是可行的。

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