（原標題： 正穗做賬：外資企業所得稅的申報和繳納）

正穗做賬：外資企業所得稅的申報和繳納的解讀

(一)納稅年度

我國稅法規定，外資企業以公歷年度作為納稅年度的，即自公歷每年1月1日起至12月31日。在這個納稅年度之外的所得，則屬于另一個納稅年度的納稅范圍。但對下列三種情況可作例外處理。

1.企業按照稅法規定的納稅年度，計算應納稅所得額有困難的，經企業申請，報當地稅務機關批準后，以本企業滿12個月的會計年度為納稅年度。

2.企業在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月時，以其實際經營期為一個納稅年度。

3.企業清算時，以清算期間作為一個獨立的納稅年度，即清算期所得單獨計算，并獨立履行申報和納稅義務。

(二)申報繳納期限和方法

外資企業所得稅的征收實行按年計算、分季預繳，季度終了后15日內預繳，年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。

凡在納稅年度內已開始生產、經營的企業，或在納稅年度中間發生合并、分立、終止的企業，除經主管稅務機關批準外，均應按照稅法及本辦法的有關規定進行所得稅匯算清繳。

外資企業應在規定期限內自行申報、計算所得稅匯算清繳所屬期內應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、應扣除的外國稅額及應補(退)所得稅稅額，并自核自繳應補繳的所得稅稅款。

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