廣州公司代理記賬：個體戶和企業生產經營所得個稅計算

（原標題： 廣州公司代理記賬：個體戶和企業生產經營所得個稅計算）

新個稅法年終獎計算方法來了！

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得

說明：

1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；

 

2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。 

說明：

1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

 

2.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；

 

3.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。 

 

另：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

計稅方式：

1、查賬征收

應稅所得稅=收入總額減除成本、費用以及損失后的余額

2、核定應稅所得率

應稅所得稅=收入*應稅所得率

或者

=成本費用÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

3、核定應稅所得額

應稅所得稅=核定應稅所得額

4、其他 

原個人所得稅法：

“稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。”

 

“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。”

新個人所得稅法：

稿酬所得，屬于綜合所得。

 

“綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。”

 

“非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。”

 

“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。”

說明：

“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。”

在單獨單次計算稿酬個稅的情況下，原800元以下稿酬不納稅，新法以800元為例，需稅800×80%×70%×3%=13.44元。

在單獨單次計算稿酬個稅的情況下，超過800元，則：

原4000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：4000-800=3200（元）

應納稅額：3200×20%（比例稅率）×（1-30%）=448元

最終應納個人所得稅448元

現4000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：4000×80%×70%=2240（元）

應納稅額：2240×3%（按月計算，不超過3000元的累進稅率）=67.2（元）

最終應納個人所得稅67.2元

原10000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：10000×（1-20%）=8000（元）

應納稅額：8000×20%×（1-30%）=1120（元）

最終應納個人所得稅1120元

現10000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元）

應納稅額：3000×3%+（5600-3000）×10%=350（元）

最終應納個人所得稅350元

累進稅率是收入越多，納稅比例越高。比例稅率是無論收入多少，納稅比例一樣。當金額低的時候，累進稅率納稅更少；當金額高的時候，比例稅率納稅更少。高于800元的情況下，新舊稿酬個人所得稅的臨界點就是78750元。

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