廣州增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅解讀

（原標(biāo)題： 廣州增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅解讀）

    根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅【2012】15號)的規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機，以下簡稱專用設(shè)備)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。廣州稅務(wù)代理企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)時，相關(guān)職能部門必須按照一下規(guī)定處理

第一、稅務(wù)部的申報處理：

    1、稅務(wù)部報稅時應(yīng)當(dāng)填寫《本期應(yīng)納稅減征額明細(xì)表》，申報后復(fù)印《本期應(yīng)納稅減征額明細(xì)表》遞交會計部做會計處理。
    2、填表說明：

    廣州稅務(wù)代理增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄"應(yīng)納稅額減征額"。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄"應(yīng)納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額"之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄"應(yīng)納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額"之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄"本期應(yīng)納稅額減征額"。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第二、會計部的賬務(wù)處理：

購入相關(guān)設(shè)備及服務(wù)時按照一般原則作賬務(wù)處理。

    會計部收到《本期應(yīng)納稅減征額明細(xì)表》后，比對專用設(shè)備增值稅專用發(fā)票以及技術(shù)維護(hù)費發(fā)票與《本期應(yīng)納稅減征額明細(xì)表》的金額后，應(yīng)當(dāng)將"應(yīng)納稅減征額合計"金額做如下會計處理：

    1、廣州稅務(wù)代理對于增值稅一般納稅人企業(yè)，摘要寫"稅控系統(tǒng)支出增值稅抵減"：

    借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--減免稅款

    借：管理費用（負(fù)數(shù)）

    月末編制《應(yīng)交增值稅明細(xì)表》時，將該減免稅額計入該表格第9行。

    月末計提流轉(zhuǎn)稅的稅金及附加時，仍然按照"轉(zhuǎn)出未交增值稅"發(fā)生額為計算基數(shù)，該減免稅款不得計提稅金及附加

    2、廣州稅務(wù)代理對于增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，摘要寫"稅控系統(tǒng)支出增值稅抵減"：

    借：應(yīng)交稅費--增值稅

    借：管理費用(負(fù)數(shù)）

    月末計提流轉(zhuǎn)稅的稅金及附加時，按照當(dāng)期應(yīng)交增值稅（增值稅科目貸方發(fā)生額）減去該抵減金額后為計算基數(shù)，當(dāng)期應(yīng)交增值稅小于該抵減稅額，其余額可轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)抵減。

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