廣州代理記賬公司：2011年度反避稅

（原標題： 廣州代理記賬公司：2011年度反避稅）

2011年是“十二五”規(guī)劃的開局之年，各級稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)總局黨組確定的“著力強化國際稅收管理和反避稅工作”的要求，完善制度、強化管理、優(yōu)化服務(wù)、深化調(diào)查、注重創(chuàng)新，扎實做好反避稅工作，取得明顯成效。廣州代理記賬公司了解到，現(xiàn)就2011年全國反避稅工作情況和2012年反避稅工作思路通報如下:

 一、2011年反避稅工作情況

2011年各地稅務(wù)機關(guān)堅持“管理、服務(wù)和調(diào)查三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系”，全年通過管理、服務(wù)和調(diào)查等方式對稅收增收貢獻239億元（附件1），其中調(diào)查環(huán)節(jié)增收24億元（附件2）；服務(wù)環(huán)節(jié)增收7億元（附件3）；管理環(huán)節(jié)增收208億元（附件4）。通過雙邊磋商為納稅人消除國際雙重征稅32億元。反避稅對稅收增收貢獻排名前十位的單位是江蘇國稅、北京國稅、上海稅務(wù)、廣東國稅、廈門國稅、山東地稅、天津國稅、寧波國稅、浙江國稅和福建國稅。

（一）完善制度，為開展反避稅工作提供制度保障

積極參與征管法和個人所得稅法等國內(nèi)法律法規(guī)的修訂工作，推動在征管法與個人所得稅法中增補反避稅條款，擴充反避稅立法范圍，增強反避稅法律法規(guī)的約束力。

為進一步明確各級稅務(wù)機關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責和操作流程，完善內(nèi)控機制，稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2012]13號）。為進一步規(guī)范和加強特別納稅調(diào)整管理，提高特別納稅調(diào)整重大案件的調(diào)查調(diào)整質(zhì)量，加強執(zhí)法監(jiān)督，稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整重大案件會審工作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2012]16號）。廣東、四川、福建、江蘇、安徽國稅和深圳地稅選派優(yōu)秀人員積極參與相關(guān)規(guī)程的起草和調(diào)研，為規(guī)程的順利出臺做了大量工作。

為進一步規(guī)范反避稅專項經(jīng)費的管理，稅務(wù)總局積極配合財政部出臺了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法〉的通知》（財行[2011]173號），為各級稅務(wù)機關(guān)加強反避稅專項經(jīng)費的使用和監(jiān)督提供了制度保障。

（二）拓展反避稅工作領(lǐng)域

積極拓展反避稅工作領(lǐng)域，在五個方面實現(xiàn)了反避稅工作的拓展。召開了部分省市地稅系統(tǒng)反避稅案例交流會，以此推動地稅系統(tǒng)反避稅工作。深圳、廣東、山東、北京、天津、廈門地稅采取積極措施開展反避稅工作，取得很大進展；通過對零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)分析以及全國聯(lián)查，提升服務(wù)業(yè)反避稅調(diào)查能力及水平。廣東、湖北、四川、重慶、浙江、寧波國稅按照稅務(wù)總局的聯(lián)查要求，在零售業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)聯(lián)查中取得進展；通過對收益法的研究和推廣，實現(xiàn)反避稅工作從傳統(tǒng)的購銷向關(guān)聯(lián)股權(quán)、無形資產(chǎn)等類型拓展。湖北、四川、遼寧、江蘇、河南、黑龍江、大連、廈門、寧波國稅積極與相關(guān)部門配合，及時獲取企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的信息，采取措施促使企業(yè)按照獨立交易原則轉(zhuǎn)讓股權(quán)；中西部地區(qū)的反避稅有了新突破。四川、重慶、陜西和河南國稅反避稅調(diào)查力度有較大提升。新疆、甘肅和西藏國稅反避稅工作取得較大進展；反避稅措施得以全面實施。深圳地稅配合稅務(wù)總局承擔中國首例成本分攤協(xié)議案件。陜西國稅成功調(diào)整了中國首例資本弱化案件。江蘇、貴州國稅運用一般反避稅措施對一些存在問題的反避稅案件成功進行了調(diào)整。

（三）強化管理，防范避稅行為

各地稅務(wù)機關(guān)認真貫徹落實三位一體的反避稅防控體系，按照稅務(wù)總局確定的反避稅考核指標體系的要求，對內(nèi)規(guī)范反避稅案件辦理過程中的工作流程和相應(yīng)職責；對外通過關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料檢查和對已調(diào)查戶的跟蹤管理等手段，促使企業(yè)改變定價或稅收籌劃模式，主動提高利潤水平。全年通過管理環(huán)節(jié)促使705戶企業(yè)改變定價政策或稅收籌劃模式，增加稅收收入208億元。吉林、內(nèi)蒙古、廣西、河北、云南、寧夏、江西和湖南國稅通過強化本地區(qū)重點行業(yè)關(guān)聯(lián)申報審核和同期資料管理等反避稅基礎(chǔ)工作，有效提升了行業(yè)整體的利潤水平。

（四）優(yōu)化服務(wù)，推動雙邊磋商

目前向我國申請雙邊預(yù)約定價安排和轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整雙邊磋商的企業(yè)超過120戶，涉及15個發(fā)達國家。申請雙邊磋商的企業(yè)既有生產(chǎn)制造企業(yè)，也有服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)。關(guān)聯(lián)交易類型既涉及有形資產(chǎn)的購銷，也涵蓋無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)和融通資金等。

2011年我們與日本、韓國、美國、新加坡、丹麥、挪威、瑞典等7個國家就29個案件進行了10次雙邊磋商，雙方達成一致案件7件，正式簽署5件，通過雙邊磋商實現(xiàn)稅收增收7億元，為跨國公司消除國際雙重稅收負擔約32億元。天津國稅配合稅務(wù)總局在雙邊磋商中成功運用成本節(jié)約和市場溢價等轉(zhuǎn)讓定價理念，改變了某集團在中國子公司的定價政策，大幅提升了該集團在中國子公司的利潤水平，在預(yù)約定價安排期間預(yù)計增加稅款22.4億元。寧波國稅配合稅務(wù)總局在雙邊磋商中有效解決了針對某例雙邊預(yù)約定價安排條款雙方的理解分歧，維護了我國稅收權(quán)益。

上海、山東、福建、江蘇、大連、深圳國稅和廣東、深圳地稅積極配合稅務(wù)總局開展轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整和雙邊預(yù)約定價安排的雙邊磋商工作，案件負責人認真細致高質(zhì)量的工作有力推動了雙邊磋商工作。

（五）深化調(diào)查，探索行業(yè)避稅規(guī)律

2011年稅務(wù)總局確定了行業(yè)聯(lián)查和集團聯(lián)查工作重點。其中行業(yè)聯(lián)查主要針對百貨零售、汽車配件、電腦代工、房地產(chǎn)等行業(yè)開展，并確定重點分析汽車、貨代、制藥、零售業(yè)等行業(yè)經(jīng)營特點，研究行業(yè)避稅模式，提升行業(yè)整體利潤水平。集團聯(lián)查重點分析和突破大案要案，對多家跨國集團實施全國聯(lián)查，統(tǒng)一調(diào)整方案和原則，共享相關(guān)信息，以此規(guī)范跨國集團的轉(zhuǎn)讓定價政策。全年反避稅調(diào)查立案248件，結(jié)案207件，調(diào)整補稅24億元。平均個案補稅金額1180萬元，補稅金額超億元的案件8個，超千萬元的案件129個。稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)調(diào)查立案38戶，結(jié)案27戶，補稅2.5億元。

上海稅務(wù)、江蘇、北京、廣東、深圳和福建國稅通過調(diào)查環(huán)節(jié)補稅金額均超過1億元。天津、廈門國稅和深圳地稅補稅金額均超5000萬元。四川、貴州、大連、浙江、吉林、陜西、寧波、湖北、安徽國稅和廣東、大連地稅積極查找案源，扎實工作，全年查補收入均超千萬元。

（六）推廣應(yīng)用定量分析方法，為解決無形資產(chǎn)和股權(quán)計價等問題提供技術(shù)支持

2011年稅務(wù)總局確定評估股權(quán)和無形資產(chǎn)為反避稅工作的重點內(nèi)容之一，并在調(diào)查和磋商中積極探討成本節(jié)約、市場溢價、超額利潤分割等有利于我國稅收權(quán)益的議題，有效提高了案件審核和對外磋商質(zhì)量。草擬了“收益法”操作指南和模板，為無形資產(chǎn)和股權(quán)計價等提供了有效的技術(shù)支持。大連國稅配合稅務(wù)總局在“收益法”操作指南和模板的制定中做了大量工作。

（七）推進反避稅隊伍建設(shè)，加大反避稅宣傳培訓力度

在稅務(wù)總局層面，多次就反避稅隊伍建設(shè)問題向有關(guān)部委、稅務(wù)總局領(lǐng)導和人事部門專題匯報，取得領(lǐng)導和各部門的理解與支持。配合國家公務(wù)員局進行調(diào)查研究，爭取將反避稅專業(yè)人員列入國家專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員試點。北京、上海、天津、重慶、江蘇、湖北國稅和廣東、深圳地稅大幅增加反避稅專業(yè)人員，目前全國反避稅專業(yè)人員規(guī)模已達到228人。

組織多層次反避稅培訓和宣傳活動。在北京與OECD共同組織了立法推動會，在廣西舉辦了全國稅務(wù)系統(tǒng)無形資產(chǎn)和業(yè)務(wù)重組培訓班，在無錫分別舉辦了國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)反避稅處級培訓班。深圳地稅和深圳國稅聯(lián)合舉辦了反避稅熱點問題交流會，在中國反避稅開展25周年之際，跨國公司、中介機構(gòu)和稅務(wù)部門圍繞轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價、成本分攤、資本弱化和一般反避稅等熱點問題進行深入交流和探討，結(jié)合國際借鑒比較，研究如何推動稅企在博弈中走向合作。

（八）積極參與國際交流與合作

積極參加OECD、聯(lián)合國、IFA和SGATAR等國際會議，參與規(guī)則制定，重點參與編寫聯(lián)合國《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》，提出市場溢價、成本節(jié)約、市場型無形資產(chǎn)等維護發(fā)展中國家權(quán)益的觀點。受OECD邀請，派員為發(fā)展中國家進行反避稅培訓，在培訓中將成本節(jié)約、市場溢價、營銷型無形資產(chǎn)、合約加工等轉(zhuǎn)讓定價理念以及中國在反避稅案件上的處理經(jīng)驗做了詳細介紹和有效推廣。利用國際反避稅信息中心（JITSIC）渠道獲取反避稅相關(guān)信息，福建、吉林、陜西國稅在反避稅案件的調(diào)查中通過JITSIC渠道獲取了重要的參考信息，有效提高了調(diào)查案件的質(zhì)量和進度。

 二、2012年反避稅工作思路

各級稅務(wù)機關(guān)要按照全國稅收工作會議精神和稅務(wù)總局確定的2012年全國稅收工作要點，在強化統(tǒng)一管理的前提下，從完善制度、夯實基礎(chǔ)、提升服務(wù)和深化調(diào)查等方面入手，促進反避稅工作的統(tǒng)一規(guī)范，適時推廣擴大反避稅工作經(jīng)驗和實踐。

（一）貫徹落實反避稅工作制度，促進反避稅工作的統(tǒng)一規(guī)范

稅務(wù)總局出臺的《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》和《特別納稅調(diào)整重大案件會審工作規(guī)程（試行）》于2012年3月1日正式實施，各地要認真貫徹落實好規(guī)程的具體要求，嚴格按照規(guī)程確定的職責和工作流程開展反避稅工作，積極配合稅務(wù)總局實施對反避稅重大案件的會審工作，進一步促進反避稅工作的統(tǒng)一規(guī)范。

2012年稅務(wù)總局將進一步細化受控外國企業(yè)管理、一般反避稅管理、避稅港避稅的具體操作程序等內(nèi)容，為開展反避稅工作提供制度保障，各地要及時向稅務(wù)總局反映工作中遇到的相關(guān)問題并積極配合稅務(wù)總局做好制度的制定和完善等工作。

（二）強化關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理，做好反避稅基礎(chǔ)工作

各地要采取切實措施，做好反避稅基礎(chǔ)工作。一是在提高納稅人關(guān)聯(lián)申報率的基礎(chǔ)上，強化關(guān)聯(lián)申報審核工作，督促納稅人依法履行關(guān)聯(lián)申報的法定義務(wù)。二是加大對同期資料的檢查力度，重點審核定價體系的描述、功能風險分析、定價方法的選擇、定價的數(shù)據(jù)支持以及納稅人其他相關(guān)信息，進一步規(guī)范同期資料管理工作。三是嚴格執(zhí)行保密法等規(guī)定，對納稅人信息資料和調(diào)查調(diào)整情況履行保密義務(wù)。涉及具體案件宣傳的，應(yīng)層報稅務(wù)總局審核。四是按照稅務(wù)總局確定的反避稅綜合考核指標體系，做好反避稅管理、服務(wù)和調(diào)查環(huán)節(jié)考核指標的綜合分析和統(tǒng)計工作，將監(jiān)控跨國公司利潤水平作為反避稅工作重點，促進反避稅三位一體工作的規(guī)范開展。

（三）積極開展雙邊磋商，進一步提升服務(wù)水平

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國對外開放已經(jīng)發(fā)展到“引進來”與“走出去”相結(jié)合的新階段。各地稅務(wù)部門要主動適應(yīng)新形勢，在強化對來華投資企業(yè)反避稅工作的同時，積極開展預(yù)約定價談簽，推動雙邊磋商工作，妥善處理國際稅收分歧和糾紛，增強稅收確定性，避免國際稅收雙重征稅。

對于“走出去”企業(yè)，重點做好以下工作。一是摸清家底，準確掌握本省“走出去”企業(yè)的情況。二是分類分析，將本省“走出去”企業(yè)分不同類型進行深入分析，重點分析有形資產(chǎn)購銷、勞務(wù)提供、無形資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)交易情況，找出行業(yè)的避稅規(guī)律和反避稅管理的風險點，采取針對性的措施，做好對“走出去”企業(yè)的反避稅管理和服務(wù)。三是及時溝通。鑒于目前各國對中國企業(yè)在外設(shè)立的子公司反避稅調(diào)查力度的加大，各地要通過召開“走出去”企業(yè)座談會、政策宣講會等方式，及時了解“走出去”企業(yè)在境外投資是否被進行反避稅調(diào)查等情況，通過雙邊磋商等有效途徑，及時有效解決“走出去”企業(yè)在境外的稅收風險。

（四）落實行業(yè)聯(lián)查和集團聯(lián)查，深化反避稅調(diào)查

近年來，稅務(wù)總局確定了對相關(guān)行業(yè)和集團開展反避稅聯(lián)查，今年將重點抓好落實工作。各地稅務(wù)部門要積極配合稅務(wù)總局做好已確定的行業(yè)聯(lián)查和集團聯(lián)查。以堅持獨立交易原則為核心，將企業(yè)的利潤回報做到與其功能和風險相匹配。以價值鏈分析為主線，重點研究成本節(jié)約、市場溢價等維護我國稅收權(quán)益的理念。同時要關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的利潤是否與其承擔的功能和風險相一致。

各地要結(jié)合實際情況，做好本省重點行業(yè)的避稅規(guī)律分析，有針對性的采取措施，促進行業(yè)規(guī)范。稅務(wù)總局今年將繼續(xù)對汽車行業(yè)、貨代和零售業(yè)進行行業(yè)的避稅規(guī)律分析，各地稅務(wù)部門要積極配合稅務(wù)總局做好相關(guān)工作。

（五）推廣運用“收益法”，做好關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅調(diào)查工作

各地稅務(wù)機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）的要求，積極與工商部門聯(lián)系，及時了解企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息，按照獨立交易原則運用“收益法”強化對關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅調(diào)查工作。加強對市場法的研究和嘗試，實現(xiàn)運用多種評估方法對股權(quán)定價加以論證，扎實做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅調(diào)查工作。

（六）配合相關(guān)部門進一步推進反避稅隊伍建設(shè)，推進反避稅人員專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員試點工作

按照稅務(wù)總局領(lǐng)導的指示，積極配合相關(guān)部門推進成立反避稅工作中心，并配合國家公務(wù)員局和稅務(wù)總局人事司，加快推進將反避稅專業(yè)人員列入國家專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員試點工作。推進經(jīng)濟分析師團隊的建設(shè)，為開展反避稅工作提供技術(shù)支持。

（七）積極參與國際交流與合作，提高在國際反避稅領(lǐng)域的話語權(quán)

繼續(xù)積極參與OECD、IFA和SGATAR等國際組織的會議和相關(guān)活動，提升在國際反避稅領(lǐng)域的地位和話語權(quán)。積極參與聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價次委會會議，參與編寫《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》，做好聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價次委會會議的承辦工作。利用好JITSIC渠道獲取與反避稅調(diào)查相關(guān)的信息。

（八）規(guī)范使用和監(jiān)督反避稅專項經(jīng)費

各級稅務(wù)機關(guān)要按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法〉的通知》的規(guī)定，做好反避稅專項經(jīng)費的使用和監(jiān)督，并認真做好本地經(jīng)費使用情況的績效考評等工作。

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