2019年小微企業(yè)中記賬的稅務(wù)籌劃問題

（原標(biāo)題： 2019年小微企業(yè)中記賬的稅務(wù)籌劃問題）

淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問題。

稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的生存至關(guān)重要，今天正穗代理記賬小編就和大家解析一下2019年小微企業(yè)中記賬的稅務(wù)籌劃問題。

近年來由于受到國家稅收優(yōu)惠政策的支持和鼓勵，越來越多的小微企業(yè)應(yīng)運而生，并逐漸成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在促進我國經(jīng)濟增長、增加就業(yè)與社會和諧穩(wěn)定等方面做出重大貢獻。但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加，我國小微企業(yè)一方面稅負(fù)偏重，另一方面又不重視稅務(wù)風(fēng)險控制。鑒于此，本文對小微企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題做出具體的分析，并對小微企業(yè)的做賬報稅稅收籌劃方法提出建議。
 

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)，稅務(wù)籌劃，問題

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個體工商戶的統(tǒng)稱，即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。小微企業(yè)的主要特征：一是規(guī)模小。其相當(dāng)一部分為家庭式作坊和個體工商戶，基本形不成什么規(guī)模。二是數(shù)量多。據(jù)國家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，目前我國西部10省市的小微企業(yè)超過160萬戶。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國中小微型企業(yè)類別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類之多，其中每一大類又分若干小類。四是企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。小微企業(yè)量多、面廣，其內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也呈多元化。其中以私營企業(yè)為主，國有、集體和國有獨資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營的體制機制靈活。小微企業(yè)由于其小和微，企業(yè)管理和調(diào)整轉(zhuǎn)型簡便，經(jīng)營方式靈活，市場反應(yīng)靈敏快捷，在企業(yè)經(jīng)營決策和人員激勵上比大企業(yè)更具彈性和靈活性，其體制機制比國有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢。

小微企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，有助于改善民生、繁榮市場、擴大就業(yè)、維護社會穩(wěn)定，是我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟中不可或缺的一部分。因此，黨中央、國務(wù)院長期以來都非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，對其扶持力度不斷的加大。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業(yè)不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認(rèn)知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù)，提高收益，從而實現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
 

1.實施稅收籌劃的意義?

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的經(jīng)濟原則，在遵守社會規(guī)范的同時能夠合理運用自身權(quán)利，利用稅法中對稅率、稅目、稅收政策、起征點等的規(guī)定進行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過投資、理財、消費等手段來減少稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟效益。特別是隨著我國稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監(jiān)管手段力度的加大，越來越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，為尋求經(jīng)濟的最大化，企業(yè)必須盡快實行對稅收的籌劃制度，減少企業(yè)在運營過程中的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)實施稅收籌劃的意義也越來越重大。

另一方面因為稅收對企業(yè)的正常運行的各個環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過程來提高企業(yè)經(jīng)營管理、理財管理、決策管理等的水平，從而實現(xiàn)企業(yè)各種運營能力的提升以及經(jīng)濟效益的提高。同時利用對企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無形資產(chǎn)”的經(jīng)濟價值，因為通過企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營的情況的發(fā)生，從而減少企業(yè)負(fù)面新聞的發(fā)生，樹立健康的企業(yè)形象。

因為稅收無償性的特點，最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運行風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的再創(chuàng)造，因此企業(yè)實行稅收籌劃對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)具有重大的意義。

2.小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題?

目前，我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來說抗風(fēng)險能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：

2.1.對稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差?

很多小微企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務(wù)等多方面的綜合性財務(wù)管理活動，只有將其納入小微企業(yè)日常的財務(wù)管理過程，企業(yè)才能夠在進行各項業(yè)務(wù)管理決策的時候作出正確的選擇。

2.2.企業(yè)會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)?

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財務(wù)操作情況。會計賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

2.3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確?

只有事先確立一個科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會上絕大多數(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標(biāo)進行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

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