廣州稅務(wù)代理當(dāng)中軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)代理當(dāng)中軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠）

2012年度企業(yè)所得稅匯算早準(zhǔn)備之十

軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠解析之一   今天，廣州稅務(wù)代理就軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠問題展開分析，給從事軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳前做指引，和大家一為在2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。   2012年4月20日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號），作為財稅[2008]1號文的延續(xù)，在1號文的基礎(chǔ)上從實體和程序兩方面明確了該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。筆者歸納27號文主要從定期減免稅、減低稅率、減計收入、加速折舊和增加費(fèi)用扣除等方面闡述了軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。   （一）定期減免稅主要有三種企業(yè)   1、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率，減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。　　   2、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。   3、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。  

  廣州稅務(wù)代理：如何理解上面的優(yōu)惠期呢？筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下兩個方面去理解優(yōu)惠期。第一，取得稅收優(yōu)惠的期限，第二享受稅收優(yōu)惠的時間。

第一，符合定期減免稅企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期。也就是說，企業(yè)在2017年12月31日前的任意一個年度，應(yīng)納稅所得額大于零的當(dāng)年即為獲利年度，如果企業(yè)在2017年12月31日之前所有年度應(yīng)納稅所得額小于零，則2017年在稅收上視同獲利年度，作為第一個免稅年度，開始計算減免稅期。

第二，如果獲利年度在先，認(rèn)定年度在后，則按照獲利年度其計算并從認(rèn)定年度起享受剩余的定期減免稅，此種情形下企業(yè)只能在認(rèn)定當(dāng)年起享受稅收優(yōu)惠，獲利年度至認(rèn)定年度前不能稅收優(yōu)惠；如果認(rèn)定年度在先，獲利年度在后，則按照在獲利年度當(dāng)年起定期減免稅。

  綜上，廣州稅務(wù)代理企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠的時間有可能跨越了2017年。比如公司2012認(rèn)定軟件企業(yè)，2011年公司應(yīng)納稅所得額為20萬元，那么公司的稅收優(yōu)惠從2011年開始算，實際享受優(yōu)惠從2012年開始，具體如下：2011年不追溯，不免稅，2012年是兩免的第二年，免稅；2013到2015年度減半征收。又如公司2013年認(rèn)定為集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，享受五免五減半，由于投資期長，于2017年尚未進(jìn)入獲利年度，那么其具體的減免如下：2017年到2021年免稅，2022年到2026年為減半期。  

由于廣州稅務(wù)代理當(dāng)中27號文涉及到的內(nèi)容較多，今天我們就先分析定期減免稅的政策，明天繼續(xù)。

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